С января 2006 года ставка земельного налога стала устанавливаться в процентах от кадастровой стоимости участка. Полномочия устанавливать конкретные проценты в конкретной местности теперь переданы местным властям. Налоговый кодекс определил лишь верхний потолок: для земель, занятых жилищным фондом, личными подсобными хозяйствами, садово-огородными товариществами, - не более 0,3 процента от кадастровой стоимости участка, по остальным - не более 1,5 процента.
Поднимать процент выше этой планки местные чиновники не имеют права, а понижать - пожалуйста, хоть до нуля. Но поскольку земельный налог идет в бюджеты муниципалитетов, а у местных властей хронически не хватает денег, то есть большой соблазн получить с землевладельцев, что называется, по полной. Кое-где так и сделали. Вот только не просчитали такой "мелочи", как социальные последствия. А в результате нововведений они могут оказаться самыми непредсказуемыми.
Из истории вопроса
В предыдущие годы владельцы участков платили земельный налог, который начислялся от так называемой нормативно-установленной цены на землю. Но определенная много лет назад она уже давно ничего не имела общего с современной стоимостью земли. Чтобы привести ее в соответствие с сегодняшним днем, Роснедвижимости было дано поручение провести ревизию всех российских земель и определить, сколько в действительности сейчас стоят сотки. Когда ревизоры "вышли в поле", то выяснилось удивительное обстоятельство: на начало 2005 года в стране было зарегистрировано 13 миллионов участков, а в действительности их оказалось свыше... 40 миллионов. Роснедвижимость уточнила границы, описала и подсчитала стоимость каждого участка, учтя массу отягощающих, или где-то, наоборот, облегчающих цену факторов: географическое и административное расположение, рельеф местности (на неудобьях они дешевле), плодородие почвы, степень используемости, удаленность от дорог и т.п.
По словам руководителя Роснедвижимости Михаила Мишустина, на сегодняшний день кадастровая стоимость всех российских земель составляет 23,6 триллиона рублей. Но 82 процента ее приходится всего на 1,9 процента территории России - земли поселений. А, например, в тундре, тайге, болотах в скалистых горах и в других труднодоступных районах практически никто не живет, и налоги там брать не с кого.
Кадастр ударил наотмашь
Переоценка земли привела к тому, что в малонаселенных районах с низким уровнем хозяйственного освоения земля подешевела, и налог снизился. Зато в густонаселенных регионах, где она очень интенсивно используется, земля существенно подорожала. Максимально дорогими стали участки в черте крупных городов, в природных заповедниках. Но даже из их списка выделяются Москва и Московская область, где расположен самый большой и дорогой земельный рынок. С ценами здесь произошли фантастические метаморфозы. Губернатор Борис Громов даже вынужден был призвать местные власти отсрочить уплату земналога до 1 ноября и назначить не предельные ставки, а "справедливый коэффициент". Как прозвучало на недавнем заседании правительства области, "ветеран, например, в Талдомском районе, имеющий 6 соток, платит сегодня 340 рублей, а теперь должен будет платить 30 тысяч". В Совете по земельным отношениям в Московской области нашему корреспонденту рассказали, что для жителей Павлово-Посадского района налог вырос в 4 раза, Наро-Фоминского - более чем в 6 раз, Истринского - более чем в 8 раз. Но у людей просто нет таких денег, чтобы расплатиться. Теперь местные чиновники в спешном порядке уменьшают процентные ставки. Кое-где проблему уже удалось "утрясти". Например, в Серпуховском районе ставку для участков, используемых для личных подсобных хозяйств, снизили до 0,05 процента, и налог на 15 соток получился 210 рублей.
Кто остался недоволен
Многие дачники, садоводы и огородники сочли проведенную оценку земель несправедливой. Ведь никто не вспомнил, что им когда-то давали участки на неудобьях, и именно они своими силами и на свои кровные денежки их превратили в цветущие сады. То есть получается, владельцы шести соток своими же руками повысили сначала кадастровую стоимость участка, а из-за этого им теперь поднимут и налог на землю. Также в двусмысленном положении оказались и владельцы земельных паев, которыми они не пользовались и которые не сдавали в аренду. С нынешнего года с неработающей земли, коли она за тобой числится, придется платить налог.
Недовольны и крупные предприятия, ведь от земельного налога зависит и арендная плата за землю. Поэтому теперь многих волнует, что промышленные предприятия "бремя" увеличившегося налога переложат на плечи потребителей товаров и услуг. А это значит, что цены на них поднимутся.
| цены, налоги, льготы |
На наши вопросы ответили в Управлении администрирования ресурсных и имущественных налогов Федеральной налоговой службы.
Кто и когда платит?
- Налогоплательщиками земельного налога признаются организации, индивидуальные предприниматели и граждане, которые обладают земельными участками на основании прав собственности, постоянного (бессрочного) пользования пожизненного наследуемого владения на земельные участки, решений местных органов власти о предоставлении земельных участков. Права подлежат государственной регистрации и удостоверяются документами.
Уплачивается налог по срокам, установленным органами муниципальных образований, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, за 2006 год надо заплатить налог после 1 февраля 2007 года по сроку, установленному органами муниципальных образований. Уплата авансовых платежей должна произойти не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (за первый квартал - это 30 апреля, за полугодие - 31 июля и за девять месяцев - 31 октября).
Кто не платит налог?
- Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды, а также в отношении земельных участков, ограниченных в обороте или изъятых из оборота. Подробнее об этом см. в ст. 389 Налогового кодекса РФ.
Как его рассчитать?
- Предположим, организации предоставлен земельный участок для производственных целей. Его кадастровая стоимость - 6 миллионов рублей. Налоговая ставка - 1,25 процента. Сумма земельного налога, исчисленного по истечении налогового периода (календарного года), составит:
6 млн. руб. х 1,25% = 75 тыс. руб.
Если организации предоставлен второй участок для сельскохозяйственного использования, кадастровая стоимость которого составляет 2,3 миллиона рублей, а налоговая ставка - 0,3 процента, то сумма земельного налога составит:
2,3 млн. руб. х 0,3% = 6,9 тыс. руб.
Сумма земельного налога по двум земельным участкам равна:
75 тыс. руб. + 6,9 тыс. руб. = 81,9 тыс. руб.
Другой пример. Земельный участок предоставлен гражданину для ведения садоводства. Его кадастровая стоимость - 400 тысяч рублей. Налоговая ставка - 0,3 процента. Для физических лиц предусмотрена уплата в течение налогового периода двух авансовых платежей. Исчисляются они следующим образом. Сумма земельного налога, исчисляемого за налоговый период, составит:
400 тыс. руб. х 0,3% = 1200 руб.
Авансовые платежи по итогам отчетных периодов составят: за I квартал - 400 тыс. руб. х 0,3% : 3 = 400 руб. За I полугодие - 400 тыс. руб. х 0,3% : 3 = 400 руб.
Всего в течение налогового периода гражданин должен уплатить сумму авансовых платежей в размере:
400 руб. + 400 руб. = 800 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит: 1200 руб. - 800 руб. = 400 рублей.
Кому положен вычет?
- Налоговая база уменьшается на 10 тысяч рублей на одного налогоплательщика, если он - Герой Советского Союза, Герой Российской Федерации, ветеран ВОВ и боевых действий, инвалид, имеющий 3-ю степень ограничения способности к трудовой деятельности или имеющий 1-ю или 2-ю группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года. Подробнее см. статью 391 НК РФ.
Кому положена льгота?
- Например, организациям народных художественных промыслов, коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока. А организации-резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок освобождаются от земналога. Подробнее об этом см. ст. 395 Налогового кодекса РФ.
К кому обращаться за льготами?
- В представительные органы муниципальных образований.
Если налог покажется большим?
- Если гражданин сочтет, что ему насчитали слишком много земельного налога, он может обратиться в территориальные органы Роснедвижимости или в представительные органы муниципальных образований.
Кстати
Найти кадастровую стоимость своего участка проще пользователям Интернета. На сайте Роснедвижимости (www.kadastr.ru) размещена интерактивная карта России, на которую нанесены границы муниципальных образований и стоимость земельных участков с учетом их использования. Те, у кого такой возможности поиска информации нет, могут обратиться в местную администрацию.