Премию сотрудникам можно официально оформлять в виде подарка
- Убрали лазейку по иностранцам. Уже в прошлом году законодательно были введены такие понятия, как временное пребывание, временное проживание и постоянное проживание иностранных граждан и лиц без гражданства на территории России. При этом при заключении трудового договора сроком до 6 месяцев с временно пребывающим на территории России гражданином не нужно платить страховые взносы. А если договор заключен сроком свыше 6 месяцев, взносы платить нужно. Согласно Закону N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" иностранные граждане, так же, как и российские, могут рассчитывать на получение лечения. Это нужно дополнительно оплачивать. Поэтому если с временно пребывающим на территории России гражданином в прошлом году договор заключался на срок больше 6 месяцев, то на страховую часть пенсии начислялись страховые взносы, независимо от возраста. И, конечно, все поняли, как надо оформлять иностранных граждан. Ведь если трудовой договор на выполнение работы заключается на срок до 6 месяцев, а потом еще на 5 месяцев 29 дней другой гражданско-правовой договор на оказание услуг, можно взносы не платить. В этом году эту лазейку зацементировали. Установлены новые правила уплаты пенсионных взносов с доходов иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в России. Взносы придется начислять, если с ними заключен срочный трудовой договор (или договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.
Кроме того, нормативно-правовыми документами поменялась предельная величина базы для начисления страховых взносов. В 2013 году база для начисления страховых взносов будет равна 568 тыс. руб. вместо 512 тыс. руб. в 2012 году. Все, что свыше, облагается по ставке 10%. Такая величина утверждена постановлением правительства. Поэтому если в вашей компании начислялась 13-я зарплата в прошлом году, то есть 29 декабря, то вы попадали еще по начислениям под 512 тыс. руб. А все, что свыше 512 тыс. руб., попадало под пониженную ставку 10%. Но если 13-я зарплата за 2012 год была начислена в январе 2013-го, начислять взносы нужно из расчета 568 тыс. руб., а то, что сверх этой суммы, облагается по ставке 10%. Увеличение базы означает, что страховая нагрузка на компанию в среднем возрастает на 11,2 тыс. руб. на каждого работника.
В остальном по страховым взносам остались те же самые ставки и льготы, что и в прошлом году. В основном это социальная и производственная сфера, медицина, образование, нанотехнологии. У всех остальных остаются те же тарифы. Однако с 1 января 2013 года для отдельных категорий работников, которые досрочно выходят на пенсию, установлены дополнительные взносы в ПФР. В частности, речь идет о тех, кто работает на производстве с вредными или тяжелыми условиями труда. На 2013 год дополнительный тариф взносов составит 2% или 4% в зависимости от категории работников, и в дальнейшем будет повышаться. Так что теперь нужно отдельно рассматривать работников с вредными условиями труда. ПФР подошел творчески к данной категории: поскольку эта категория работников раньше уходит на пенсию и они выбирают пенсионный фонд досрочно, то тем, кто до 60-65 лет продолжает работать, денег не хватит. "Вредные" все забрали себе. Поэтому если мы имеем работников с вредными условиями труда, нужно добавить еще эти проценты. Если вы сомневаетесь, есть у вас эти "вредные" работники, это можно посмотреть в ст. 27 закона от 17 декабря 2001 г. N173-ФЗ.
На этом не остановился наш законодатель. С этого года увеличены тарифы для уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями. ИП, даже работая на упрощенке, должен заплатить за себя любимого. По страховым взносам сроки отчетности остались те же самые, ничего не менялось. Но хотелось бы обратить внимание еще на один документ: распоряжение правления ПФР от 3 февраля 2011 г. N 34-Р. Это методические рекомендации по проведению выездных проверок. В нем установлен перечень документов, подлежащих проверке. Просить будет у вас для проверки ПФР. Здесь есть ряд позиций, например регистры бухгалтерского учета, которые теперь нужно утверждать самостоятельно.
С приближением праздников - 23 февраля и 8 марта - становится актуальным вопрос учета премий и подарков. В части, касающейся уплаты страховых взносов, ничего не изменилось. Если сотруднику даете премию 50 тыс. руб. - надо платить страховые взносы. Если вы ему эти деньги дарите - не надо. Только вместо раздаточной платежной ведомости должен быть договор дарения размером на полстранички. Для расчета НДФЛ тоже ничего не менялось - 4 тыс. руб. не облагаются, а сверх этой суммы - 13% любимой родине. Страховые на это не накручиваем. Таким образом, премия за производственные показатели попадает под страховые взносы, а подарок к 23 февраля и 8 марта проходит мимо, это не производственная выплата. Но в расходы для налога на прибыль эти выплаты тоже взять нельзя. В данном случае это все ваше волеизъявление и распоряжение руководства. Посмотрите, как правильно оформить дарение, и примите к сведению письмо минздравсоцразвития от 5 марта 2010 г. N 473-19.