Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) и порядок ее заполнения

Зарегистрирован в Минюсте РФ 24 января 2006 г.

Регистрационный N 7409

В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 1999, N 28, ст.3487; 2001, N 53, ст.5016; 2003, N 23, ст.2174; 2004, N 27, ст.2711) и в целях реализации положений главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340, ст.3341; 2001, N 1, ст.18; N 23, ст.2289; N 33, ст.3413; N 49, ст.4564; 2002, N 22, ст.2026; N 30, ст.3021, ст.3033; 2003, N 1, ст.2; N 19, ст.1749; N 21, ст.1958; N 28, ст.2874, ст.2879, ст.2886; N 50, ст.4849; 2004, N 27, ст.2711, ст.2715; N 31, ст.3231; N 34, ст.3518, ст.3527; N45, ст.4377; 2005, N 1, ст.29, ст.30, ст.38; N 24, ст. 2312; N 27, ст. 2710) приказываю:

1. Утвердить форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

2. Утвердить Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

3. Установить, что с вступлением в силу настоящего приказа пункты 1,3 (в части заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц N 3-НДФЛ) и 4 приказа Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 09.07.2004, регистрационный N 5900; "Российская газета", 20.07.2004, N 153; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", 26.07.2004, N 30), не применяются в отношении доходов физических лиц, полученных с 1 января 2005 года.

Министр
А. Кудрин

Приложение N 2

Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - Декларация) представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 Кодекса, в территориальные органы ФНС России по месту учета налогоплательщика на территории Российской Федерации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица, на которых не возложена обязанность представлять Декларацию, вправе представить такую Декларацию в налоговый орган по месту жительства.

В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 Кодекса, и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить Декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации. Декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее, чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

I. Общие требования к заполнению Декларации

1. Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка заполненного текста Декларации на принтере.

Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом MНС России от 02.04.2002 NБГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16.05.2002, регистрационный N 3437; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", 27.05.2002, N 21; "Российская газета", 22.05.2002, N 89).

Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

2. Декларация заполняется налогоплательщиком с учетом нижеследующего.

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк.

Все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках, за исключением сумм налога на доходы физических лиц (далее - налог) в Разделе 5 Декларации, которые исчисляются и показываются в полных рублях. При этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись налогоплательщика под исправлением с указанием даты исправления.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Налогоплательщик представляет в налоговый орган Декларацию на бланке установленной формы. Декларация, представленная по форме, отличной от утвержденной Минфином России, налоговыми органами не принимается.

Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в Декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету или иных ошибок производится путем представления Деклараций за соответствующие истекшие налоговые периоды, с отражением сумм налога с учетом вносимых дополнений и изменений.

При перерасчете сумм налога в периоде совершения ошибки (искажения) указанные (корректирующие) Декларации представляются в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога.

3. При заполнении Декларации используются данные из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщиков, а также из расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщиков.

4. Страницы 001 и 002 титульного листа и Разделы 5 и 6 Декларации заполняются всеми налогоплательщиками.

При заполнении Разделов 1, 2, 3, 4, 5 и 6 Декларации налогоплательщик использует для исчисления суммы налога дополнительные Листы А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, З, И, К. Л Декларации. На страницах Листов А, Б и В Декларации налогоплательщик указывает все полученные им в налоговом периоде доходы, источники их выплаты.

Лист А заполняется налогоплательщиками по всем налогооблагаемым доходам, полученным от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной практики.

Лист Б заполняется налогоплательщиками по всем налогооблагаемым доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной практики.

Лист В заполняется налогоплательщиками по доходам от предпринимательской деятельности и частной практики.

Лист Г заполняется налогоплательщиками для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса.

Лист Д заполняется налогоплательщиками для расчета профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Лист Е заполняется налогоплательщиками для расчета профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера.

Лист Ж заполняется налогоплательщиками для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества.

Лист З заполняется налогоплательщиками для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.

Лист И заполняется налогоплательщиками для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом, по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим.

Лист К заполняется налогоплательщиками для расчета стандартных и социальных налоговых вычетов.

Лист Л заполняется налогоплательщиками для расчета имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

После заполнения всех необходимых листов Декларации налогоплательщик заполняет соответствующие Разделы Декларации в целях расчета налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по разным ставкам.

Итоговые показатели, отраженные на страницах листов A-Л Декларации, используются налогоплательщиком при заполнении Разделов 1, 2, 3, 4, 5 и 6 Декларации.

Разделы 1, 2, 3 и 4 Декларации заполняются налогоплательщиками в целях расчета налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым, соответственно, по ставкам 13 %, 30 %, 35 %, 9 %.

Раздел 5 Декларации заполняется налогоплательщиками в целях расчета итоговой суммы налога к уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по всем видам доходов.

После заполнения разделов 1, 2, 3, 4 и 5 Декларации заполняется раздел 6 Декларации, в котором отражается информация по суммам налога на доходы физических лиц, подлежащим уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета с указанием кодов бюджетной классификации.

Налогоплательщик вправе составить реестр документов, прилагаемых к Декларации, и подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах Декларации.

5. После заполнения и комплектования Декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле "Стр.".

В верхней части каждой заполняемой страницы Декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН), если он ему присвоен территориальным налоговым органом, а также фамилия и инициалы налогоплательщика.

ИНН заполняется на основании следующих документов:

Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N12-2-4 или Уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту его жительства по форме N12-2-5, утвержденных приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.1998, регистрационный N1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", 04.01.1999, N1), или Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N09-2-2, или Уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту его жительства по форме N09-2-3, утвержденных приказом МНС России от 03.03.2004 NБГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24.03.2004, регистрационный N5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", 12.04.2004, N 15).

В нижней части каждой заполняемой страницы Декларации в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляются дата подписания и подпись налогоплательщика или его законного представителя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 27 Кодекса законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Документы, подтверждающие полномочия законного или уполномоченного представителя, должны прилагаться к Декларации.

6. Налогоплательщик вправе самостоятельно снять копию с представляемой Декларации, а налоговый орган обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии Декларации о принятии, заверив ее подписью работника налоговой инспекции и указав дату ее представления.

II. Порядок заполнения титульного листа Декларации

1. Титульный лист Декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

2. При заполнении титульного листа (стр. 001) необходимо указать:

- отчетный налоговый период - календарный год, за который представляется Декларация;

- вид документа - заполняется в поле, состоящем из двух ячеек. При представлении первичной Декларации в первой ячейке указывается код 1, вторая ячейка не заполняется. При представлении в налоговый орган изменений в Декларацию (корректирующей Декларации) в реквизите титульного листа "Вид документа" проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация, с учетом внесенных изменений и дополнений, представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.);

- наименование налогового органа, в который представляется Декларация, и его код;

- категорию, к которой относится налогоплательщик, заполняющий Декларацию:

физическое лицо, получившее доходы от налоговых агентов;

физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя;

нотариус, занимающийся частной практикой;

адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

иностранное физическое лицо;

иное физическое лицо;

- фамилию, имя, отчество налогоплательщика полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита;

- основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) - в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма NР61001) или Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г. (форма N Р67001), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N26, ст. 2586; 2003, N 7, ст. 642, N 43, ст. 4238; 2004, N 10, ст. 864);

- дату рождения (число, месяц, год) - в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика;

- пол - указывается путем проставления знака "V" в соответствующем квадрате;

- гражданство - указывается название страны, гражданином которой является налогоплательщик, и цифровой код страны. Код страны выбирается из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ). При отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства". Если у налогоплательщика отсутствует гражданство, то в этом пункте следует указать код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность;

- место рождения - в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика;

- вид документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, записывается название документа (паспорт или иной документ, удостоверяющий личность), и указывается код документа в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ);

- количество страниц, на которых составлена Декларация;

- количество листов подтверждающих документов, включая документы, подтверждающие полномочия законного (уполномоченного) представителя, или их копий, приложенных к Декларации.

3. При заполнении титульного листа (стр. 002) указывается:

- статус налогоплательщика - в соответствии со статьей 11 Кодекса (является ли физическое лицо налоговым резидентом Российской Федерации или физическое лицо не является налоговым резидентом Российской Федерации). Физические лица являются налоговыми резидентами Российской Федерации, если они фактически находятся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году;

- место жительства в Российской Федерации - указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с указанием реквизитов места жительства, определенных в статье 11 Кодекса. Цифровой "код региона" указывается в соответствии с Приложением N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

При заполнении элементов адреса для городов Москва и Санкт-Петербург заполняется элемент адреса "Код региона", а элементы адреса "Район" и "Город" не заполняются.

При отсутствии одного из элементов адреса в отведенном для этого элемента поле ставится прочерк;

- адрес места пребывания в Российской Федерации (заполняется при отсутствии места жительства в Российской Федерации), по которому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Для взаимодействия налогового органа с налогоплательщиком указывается номер контактного телефона с указанием кода страны (для физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации) и кода города.

III. Порядок заполнения Раздела 1 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%" Декларации

1. В Разделе 1 Декларации налогоплательщики - налоговые резиденты Российской Федерации производят расчет общей суммы дохода, подлежащего налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 13%.

2. Общая сумма дохода, облагаемого по ставке 13% (строка 010) определяется путем сложения суммы дохода, указанной в подпункте 2.1 на Листе А Декларации - по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, общей суммы дохода, полученной от источников за пределами Российской Федерации, указанной в подпункте 2.1 на Листе Б Декларации - в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации, облагаемых налогом по ставке 13%, и суммы дохода от предпринимательской деятельности и частной практики, указанной в подпункте 3.1 на Листе В Декларации.

3. Общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению (строка 020) в соответствии со статьей 217 Кодекса (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов), переносится из подпункта 1.7 Листа Г Декларации.

4. Общая сумма доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13% (строка 030), рассчитывается путем вычитания из показателя по строке 010 показателя по строке 020.

5. Сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (строка 040), определяется путем сложения следующих показателей:

- суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса (сумма значений пп. 3.2 Листа В Декларации, пп. 2.2 Листа Д Декларации и пп. 2.2 Листа Е Декларации);

- суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (суммы значений пп.1.9 Листа Ж Декларации, пп.2.3 Листа Ж Декларации);

- суммы документально подтвержденных расходов по приобретению, реализации и хранению ценных бумаг, предусмотренных статьей 2141 Кодекса (суммы значений показателей в подпунктах 4.3 Листа 3 и Листа И Декларации);

- суммы стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 Кодекса, указываемых в подпункте 2.8 Листа К Декларации;

- суммы социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219 Кодекса, указываемых в подпункте 3.6 Листа К Декларации;

- суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (пп.2.5 Листа Л, пп.2.6 Листа Л, пп.2.8 Листа Л и пп.2.9 Листа Л Декларации).

6. Налоговая база отражается по строке 050 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащего налогообложению (строка 030), и суммой расходов и налоговых вычетов, отражаемой по строке 040. Если результат получился отрицательным, то по строке 050 ставится прочерк.

7. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате)/возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:

- в строке 060 - сумму налога, исчисленную к уплате, которая определяется путем умножения налоговой базы, отраженной в строке 050, на 0,13 (ставка налога в размере 13%);

- в строке 070 - общую сумму налога, уплаченную у источника выплаты дохода (пп. 2.4 Листа А Декларации), и фактически уплаченных авансовых платежей (пп. 3.4 Листа В Декларации);

- в строке 080 - общую сумму налога, уплаченную на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, а также уплаченную налогоплательщиком самостоятельно;

- в строке 090 - сумму налога, уплаченную в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.4 Листа Б Декларации;

- в строке 100 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для расчета которой предварительно суммируются показатели по общей сумме налога, уплаченной у источника выплаты, и сумме налога, уплаченной в виде авансовых платежей (строка 070), сумме налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, и сумме налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 080).

Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленная к уплате, отраженная по строке 060. Если результат получится отрицательный или нулевой, то в строке 100 ставится прочерк;

- в строке 110 - сумму налога, подлежащую к уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели по общей сумме налога, уплаченной у источника выплаты, и сумме налога, уплаченной в виде авансовых платежей (строка 070), сумме налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, сумме налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 080), и сумме налога, уплаченной в иностранных государствах, подлежащей зачету в Российской Федерации, отраженной по строке 090.

Из суммы налога, исчисленной к уплате (строка 060), вычитается сумма показателей по строкам 070, 080, 090 и если результат получится отрицательный, то в строке 110 ставится прочерк.

IV. Порядок заполнения Раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30%" Декларации

1. В Разделе 2 Декларации налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, производят расчет общей суммы дохода, подлежащего налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 30%.

2. В строке 010 указывается общая сумма дохода, полученного от источников в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.1 на Листе А Декларации - по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 30%.

3. В строке 020 указывается общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса, которая определяется путем сложения сумм, отраженных в подпунктах 1.7 и 2.1 Листа Г Декларации.

4. Общая сумма доходов, подлежащих налогообложению по ставке 30% (строка 030), рассчитывается вычитанием из показателя по строке 010 показателя по строке 020.

5. Сумма расходов, уменьшающих налоговую базу, отражает суммы документально подтвержденных расходов по приобретению, реализации и хранению ценных бумаг, предусмотренных статьей 2141 Кодекса, и указывается в строке 040, которая определяется путем суммирования значений показателей, указанных в подпунктах 4.3 Листа 3 и Листа И Декларации.

6. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) отражается в строке 050 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащего налогообложению по ставке 30% (строка 030), и общей суммой расходов, указанной в строке 040. Если результат получился отрицательным, то в строке 050 ставится прочерк.

7. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате)/возврату из бюджета, налогоплательщик отражает:

- в строке 060 - сумму налога, исчисленную к уплате, которая переносится из подпункта 2.3 Листа А Декларации;

- в строке 070 - сумму налога, уплаченную у источника выплаты дохода, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А Декларации;

- в строке 080 - общую сумму налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц (по уплаченным налогоплательщиком суммам налога по доходам, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога) и налога, уплаченного налогоплательщиком самостоятельно;

- в строке 090 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, уплаченной у источника выплаты (строка 070), суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, и суммы налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 080). Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленная к уплате, указанная в строке 060. Если результат получится отрицательный или нулевой, то в строке 090 ставится прочерк;

- в строке 100 - сумму налога, подлежащую к уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой суммируются показатели суммы налога, уплаченной у источника выплаты (строка 070), суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, и суммы налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 080).

Далее из суммы налога, исчисленной к уплате и указанной в строке 060, вычитается сумма показателей по строкам 070 и 080, и если результат получится отрицательный, то в строке 100 ставится прочерк.

V. Порядок заполнения Раздела 3 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%" Декларации

1. В Разделе 3 Декларации налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, производят расчет налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 35%.

2. В строке 010 указывается общая сумма доходов, облагаемых по ставке 35%, от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации, которая определяется путем сложения показателей, отраженных в подпунктах 2.1 на Листе А и Листе Б Декларации.

3. В строке 020 указывается общая сумма доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса, которая переносится из подпункта 2.1 Листа Г Декларации.

4. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) отражается в строке 030 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода (строка 010) и общей суммой доходов, не подлежащих налогообложению, указанной в строке 020. Если результат получился отрицательным, то в строке 030 ставится прочерк.

5. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате)/возврату из бюджета, налогоплательщик отражает:

- в строке 040 - сумму налога, исчисленную к уплате, которая определяется путем сложения показателей, отраженных в подпунктах 2.3 Листа А и Листа Б Декларации;

- в строке 050 - сумму налога, уплаченную у источника выплаты, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А Декларации;

- в строке 060 - сумму налога, уплаченную на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц (по уплаченным налогоплательщиком суммам налога по доходам, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога), и сумму налога, уплаченную налогоплательщиком самостоятельно;

- в строке 070 - общую сумму налога, уплаченную в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.4 Листа Б Декларации;

- в строке 080 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, уплаченной у источника выплаты (строка 050), суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, и суммы налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 060).

Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленная к уплате, отраженная в строке 040. Если результат получится отрицательный или нулевой, то в строке 080 ставится прочерк;

- в строке 090 - сумму налога, подлежащую к уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, уплаченной у источника выплаты (строка 050), суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, и суммы налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 060), а также суммы налога, уплаченной в иностранных государствах, подлежащей зачету в Российской Федерации (строка 070).

Из суммы налога, исчисленной к уплате, отраженной в строке 040, вычитается сумма показателей по строкам 050, 060 и 070 и если результат получится отрицательный, то в строке 090 ставится прочерк.

VI. Порядок заполнения Раздела 4 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%" Декларации

1. В Разделе 4 Декларации налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, производят расчет налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 9%.

2. В строке 010 указывается общая сумма доходов, облагаемых по ставке 9%, от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации, которая определяется путем сложения показателей, отраженных в подпунктах 2.1 на Листе А и Листе Б Декларации.

3. Налоговая база (сумма облагаемого дохода) отражается в строке 020 и определяется путем сложения общей суммы облагаемого дохода, полученного от источников в Российской Федерации, указанной в подпункте 2.2 на Листе А Декларации, - по доходам, полученным от источников в Российской Федерации и общей суммы дохода, полученного от источников за пределами Российской Федерации, указанной в подпункте 2.1 на Листе Б Декларации, - по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

4. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате)/возврату из бюджета, налогоплательщик отражает:

- в строке 030 - сумму налога, исчисленную к уплате, которая рассчитывается путем умножения суммы облагаемого дохода (строка 020) на 0,09 (ставка налога в размере 9%);

- в строке 040 - сумму налога, уплаченную у источника выплаты, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А Декларации;

- в строке 050 - общую сумму налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц (по уплаченным налогоплательщиком суммам налога по доходам, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога), и налога, уплаченного налогоплательщиком самостоятельно;

- в строке 060 - сумму налога, уплаченную в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.4 Листа Б Декларации;

- в строке 070 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, уплаченной у источника выплаты дохода (строка 040), общей суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, и суммы налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 050).

Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленная к уплате (строка 030). Если результат получится отрицательный или нулевой, то в строке 070 ставится прочерк;

- в строке 080 - сумму налога, подлежащую к уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели суммы налога, уплаченной у источника выплаты (строка 040), общей суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, и суммы налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 050), а также суммы налога, уплаченной в иностранных государствах, подлежащей зачету в Российской Федерации (строка 060).

Из суммы налога, исчисленной к уплате (строка 030), вычитается сумма показателей по строкам 040, 050 и 060 и, если результат получится отрицательный, в строке 080 ставится прочерк.

VII. Порядок заполнения Раздела 5 "Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов" Декларации

1. В Разделе 5 Декларации производится расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по всем видам доходов налогоплательщика, облагаемых по различным ставкам налога.

2. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате)/возврату, налогоплательщик производит расчет общей суммы налога к возврату и общей суммы налога к уплате (доплате) с доходов, облагаемых по различным ставкам.

Расчет суммы налога с доходов, облагаемых по различным ставкам, производится в подпунктах 1 и 2 Раздела 5 Декларации следующим образом:

- в строке 010 - рассчитывается общая сумма налога к возврату путем сложения сумм налога, подлежащих возврату из бюджета, рассчитанных предварительно по строке 100 Раздела 1, строке 090 Раздела 2, строке 080 Раздела 3, строке 070 Раздела 4 Декларации;

- в строке 020 - рассчитывается общая сумма налога к уплате (доплате) путем сложения сумм налога, подлежащих к уплате (доплате) в бюджет, рассчитанных предварительно по строке 110 Раздела 1, строке 100 Раздела 2, строке 090 Раздела 3, строке 080 Раздела 4 Декларации.

3. Расчет итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате)/возврату, производится в подпунктах 3 и 4 Раздела 5 Декларации следующим образом:

- в строке 030 - рассчитывается итоговая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, как разность между общей суммой налога к возврату по строке 010 и общей суммой налога к уплате (доплате) по строке 020;

- в строке 040 - рассчитывается итоговая сумма налога, подлежащая к уплате (доплате) в бюджет, как разность между общей суммой налога к уплате (доплате) по строке 020 и общей суммой налога к возврату по строке 010.

VIII. Порядок заполнения Раздела 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета" Декларации

1. В Разделе 6 Декларации отражаются суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета, с указанием кода бюджетной классификации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации и кода по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОК 019-95).

2. В строке 010 налогоплательщик знаком "V" отмечает: доплата налога в бюджет или возврат налога из бюджета.

3. Налогоплательщики, которые по итогам налогового периода обязаны уплатить (доплатить) налог в бюджет, при заполнении Раздела 6 Декларации указывают:

- в строке 020 - код бюджетной классификации Российской Федерации, на который должна быть зачислена сумма налога, подлежащая уплате (доплате);

- в строке 030 - код административно-территориального образования по месту жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата (доплата) налога;

- в строке 040 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате). Значения по строке 030 должны заполняться налогоплательщиком в части: суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 13%, - из Раздела 1 Декларации показатель строки 110;

суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 30%, - из Раздела 2 Декларации показатель строки 100;

суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 35%, - из Раздела 3 Декларации показатель строки 090;

суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 9%, - из Раздела 4 Декларации показатель строки 080.

Если налогоплательщику необходимо уплатить (доплатить) налог по нескольким кодам бюджетной классификации Российской Федерации, то Раздел 6 Декларации заполняется отдельно по каждой сумме налога с указанием соответствующего кода бюджетной классификации Российской Федерации.

4. Налогоплательщики, у которых по итогам налогового периода образовалась переплата налога (имеется сумма налога, подлежащая возврату из бюджета), при заполнении Раздела 6 Декларации указывают:

- в строке 020 - код бюджетной классификации Российской Федерации, по которому должен быть произведен возврат суммы налога;

- в строке 030 - код административно-территориального образования (код по ОКАТО), на территории которого состоит на учете налоговый агент. Значение "Код по ОКАТО" налогового агента по Разделу 6 Декларации заполняется на основании справки о доходах по форме 2-НДФЛ, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, выданной налогоплательщику налоговым агентом. Указанное значение "Код по ОКАТО" налогового агента отражается также на Листе А Декларации;

- в строке 050 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета.

Значения по строке 050 должны заполняться налогоплательщиком в части:

суммы налога, подлежащей возврату из бюджета по доходам, облагаемым по ставке 13%, - из Раздела 1 Декларации показатель строки 100;

суммы налога, подлежащей возврату из бюджета по доходам, облагаемым по ставке 30%, - из Раздела 2 Декларации показатель строки 090;

суммы налога, подлежащей возврату из бюджета по доходам, облагаемым по ставке 35%, - из Раздела 3 Декларации показатель строки 080;

суммы налога, подлежащей возврату из бюджета по доходам, облагаемым по ставке 9%, - из Раздела 4 Декларации показатель строки 070.

Если у налогоплательщика образовалась переплата налога по нескольким кодам бюджетной классификации Российской Федерации, то Раздел 6 Декларации заполняется отдельно по каждой сумме налога с указанием соответствующего ей кода бюджетной классификации Российской Федерации.

5. Если у налогоплательщика по итогам налогового периода одновременно возникли как обязанность по уплате (доплате) налога по одним кодам бюджетной классификации, так и переплата налога по другим кодам бюджетной классификации, то он должен заполнить отдельные листы Раздела 6 Декларации по каждой из этих сумм налога.

IX. Порядок заполнения Листа А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке__%" Декларации

1. Ha Листе А Декларации производится расчет общей суммы дохода, полученного налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, и соответствующих сумм налога за налоговый период.

2. На страницах Листа А Декларации указываются суммы доходов от всех источников выплаты, облагаемых по ставке, указанной в поле показателя 001 Листа А Декларации.

Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении которых установлены различные ставки налога, то соответствующие расчеты производятся на отдельных листах А Декларации.

Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа А Декларации. Итоговые данные (пункт 2) в этом случае отражаются только на последней странице.

3. В пункте 1 "Расчет общей суммы дохода и налога" Листа А Декларации указываются сведения отдельно по каждому источнику выплаты дохода: наименование, ИНН/КПП, код по ОКАТО. При этом, если источником выплаты дохода является физическое лицо, то указываются его фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии).

В пункте 1 по каждому источнику выплаты дохода указываются следующие показатели:

- сумма дохода - показатель (040);

- сумма облагаемого дохода - показатель (050);

- сумма налога к уплате - показатель (060);

- сумма налога уплаченная (если организация или физическое лицо - источники выплаты дохода являются налоговыми агентами) - показатель (070).

4. В пункте 2 рассчитываются итоговые показатели по всем источникам выплаты дохода, указанным в пункте 1:

- общая сумма дохода - показатель (080) - определяется путем сложения сумм дохода от всех источников выплат, указанных в пункте 1 Листа А Декларации;

- общая сумма облагаемого дохода - показатель (090) - определяется путем сложения сумм облагаемого дохода от всех источников выплат, указанных в пункте 1 Листа А Декларации;

- сумма налога к уплате - показатель (100) - определяется путем сложения сумм налога к уплате по всем источникам выплаты доходов, указанным в пункте 1 Листа А Декларации;

- сумма налога уплаченная - показатель (110) - определяется путем сложения сумм налога, уплаченных всеми источниками выплаты доходов - налоговыми агентами, указанных в пункте 1 Листа А Декларации.

5. При заполнении Листа А Декларации по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщики - налоговые резиденты Российской Федерации указывают все соответствующие доходы, полученные в налоговом периоде от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной практики, отражаемых на Листе В Декларации.

6. При заполнении Листа А Декларации по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым по ставке 35%, налогоплательщики - налоговые резиденты Российской Федерации указывают суммы доходов, полученных в виде:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса;

- процентов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

- экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

7. При заполнении Листа А Декларации по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым по ставке 9%, налогоплательщики - налоговые резиденты Российской Федерации указывают доходы, полученные в виде:

- дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;

- процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

8. Лист А Декларации по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 30%, заполняют налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

9. Если налогоплательщиком получены доходы в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, от нескольких налоговых агентов, то он обязан самостоятельно рассчитать сумму облагаемого дохода на Листе А Декларации по каждому источнику выплаты по показателю (050) и сумму налога к уплате по показателю (060).

Для расчета суммы облагаемого дохода по каждому источнику выплаты дохода сумма полученного дохода по показателю (040) уменьшается на сумму, не подлежащую налогообложению, которая рассчитывается предварительно в пункте 2 Листа Г Декларации по каждому источнику выплаты.

Для расчета суммы налога к уплате по каждому источнику выплаты сумма облагаемого дохода умножается на соответствующую ставку налога, а именно - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, ставка налога по доходам, указанным в пункте 2 Листа Г Декларации, установлена в размере 35%, для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, ставка налога установлена в размере 30 процентов.

X. Порядок заполнения Листа Б "Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке... %" Декларации

1. Лист Б Декларации заполняется только налоговыми резидентами Российской Федерации.

2. На страницах Листа Б Декларации указываются суммы доходов от всех источников выплаты за пределами Российской Федерации, облагаемых по ставке, указанной в поле показателя (001) Листа Б Декларации.

Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении которых в Российской Федерации установлены различные ставки налога, то соответствующие расчеты производятся на отдельных листах Б Декларации.

Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Б Декларации с данной ставкой налога. Итоговые данные (пункт 2) в этом случае отражаются только на последней странице.

Налогоплательщики, получившие в налоговом периоде доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые в Российской Федерации по ставке 13%, заполняют при необходимости листы Д, Е, Ж, З, И Декларации в отношении таких доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации.

Налогоплательщики, получившие в налоговом периоде доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые в Российской Федерации по ставке 35%, в виде стоимости выигрышей и призов, заполняют Лист Г (пункт 2) Декларации в отношении таких доходов для расчета суммы доходов, не подлежащих налогообложению в Российской Федерации в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса.

3. В пункте 1 "Расчет общей суммы дохода и налога" налогоплательщики отражают следующие показатели:

- код страны по классификатору ОКСМ - показатель (010) - указывается цифровой код страны, от источника в которой был получен доход, из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ);

- наименование организации - источника выплаты дохода - показатель (020), при написании которого допускается использование букв латинского алфавита;

- наименование валюты - показатель (030) и код валюты - показатель (040) - наименование и код валюты, в которой получен доход, выбираются из "Общероссийского классификатора валют";

- дату получения дохода - показатель (050) - указывается цифрами день, месяц, год в формате ДДММГГГГ;

- курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату получения дохода - показатель (060);

- сумму дохода, полученного в иностранной валюте, - показатель (070);

- сумму дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли - показатель (080), определяется путем умножения суммы дохода, полученной в иностранной валюте, на курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату получения дохода;

- дату уплаты налога - показатель (090) - указывается цифрами день, месяц, год в формате ДДММГГГГ;

- курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату уплаты налога, - показатель (100);

- сумму налога, уплаченного в иностранном государстве в иностранной валюте, - показатель (110) - указывается на основании документа о полученном доходе и об уплате налога за пределами Российской Федерации, подтвержденном налоговым (финансовым) органом соответствующего иностранного государства. Если от одного и того же источника выплаты доход был получен неоднократно, то суммы дохода, уплаченные суммы налога и курсы валют, указываются отдельно на каждую дату получения дохода и уплаты налога;

- сумму налога, уплаченного в иностранном государстве в пересчете в рубли, - показатель (120) - определяется путем умножения суммы налога, уплаченной в иностранном государстве в иностранной валюте, на курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату уплаты налога;

- сумму налога, исчисленного в Российской Федерации по соответствующей ставке, - показатель (130) - определяется путем умножения суммы дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли, на соответствующую ставку налога, установленную законодательством Российской Федерации:

- сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации, - показатель (140) - данный показатель не может превышать значений полей "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в пересчете в рубли" и "Сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке".

Показатель (140) "Сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации" определяется отдельно в отношении налогов, уплаченных в каждом иностранном государстве, в отношениях с которым действует в соответствующем налоговом периоде (или его части) соглашение (договор) об избежании двойного налогообложения.

4. Итоговые данные отражаются в пункте 2 "Итого" только на последней странице Листа Б Декларации, при этом:

- значение показателя (150) "Общая сумма дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли" в подпункте 2.1 определяется сложением всех значений показателя (080) "Сумма дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли" от всех источников выплаты, указанных в пункте 1 на страницах Листа Б Декларации;

- значение показателя (160) "Общая сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в пересчете в рубли" в подпункте 2.2 определяется сложением всех значений показателя (120) "Сумма налога, уплаченного в иностранных государствах в пересчете в рубли" пункта 1 Листа Б Декларации;

- значение показателя (170) "Общая сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке" в подпункте 2.3 определяется сложением всех значений показателя (130) "Сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке" пункта 1 Листа Б Декларации;

- значение показателя (180) "Общая сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации" в подпункте 2.4 определяется сложением всех значений показателя (140) "Сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации" пункта 1 Листа Б Декларации.

XI. Порядок заполнения Листа В "Доходы, полученные от предпринимательской деятельности и частной практики" Декларации

1. Лист В Декларации заполняется следующими категориями налогоплательщиков:

физическими лицами, зарегистрированными в установленном порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

частными нотариусами;

другими лицами, занимающимися частной практикой.

2. В пункте 1 "Вид деятельности" указываются следующие показатели:

в пп.1.1 - наименование вида деятельности или частной практики;

в пп.1.2 - код вида деятельности, который выбирается из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

3. В пункте 2 "Показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога" указываются следующие показатели:

в пп.2.1 - месяцы, в которых физическое лицо имело статус индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет. Например, если статус индивидуального предпринимателя имелся с августа по декабрь, зачеркиваются клетки с восьмой по двенадцатую;

в пп.2.2 - сумма полученного дохода по каждому виду деятельности;

в пп.2.3 - общая сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, по каждому виду деятельности. Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 Кодекса "Налог на прибыль организаций". При этом произведенные расходы отражаются по элементам затрат:

в пп.2.3.1 - сумма материальных расходов;

в пп.2.3.2 - сумма амортизационных начислений;

в пп.2.3.3 - сумма расходов на оплату труда;

в пп.2.3.4 - сумма прочих расходов;

в пп.2.4 - сумма расходов, учитываемая в составе профессионального налогового вычета, в пределах норматива в случае, если физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Данный показатель рассчитывается в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп.2.2*0,20).

4. В пункте 3 отражаются итоговые показатели, а именно:

в пп.3.1 - общая сумма дохода, которая определяется как сумма доходов, полученных по каждому виду деятельности, в соответствии с пп.2.2 п. 2;

в пп.3.2 - сумма профессионального налогового вычета, которая рассчитывается как сумма расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета по каждому виду деятельности, в соответствии с пп.2.3 п.2, или в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп.3.1*0,20);

в пп.3.3 - сумма начисленных авансовых платежей (на основании налогового уведомления налогового органа);

в пп.3.4 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов).

Налогоплательщики, имеющие доход более чем от одного вида деятельности, заполняют необходимое количество страниц Листа В Декларации.

Расчет итоговых данных производится на последнем Листе В Декларации.

XII. Порядок заполнения Листа Г "Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению" Декларации

1. В пункте 1 Листа Г Декларации производится расчет сумм доходов (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов), не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса.

В подпунктах 1.1.2, 1.2.2, 1.3.2, 1.4.2 и 1.5.2 указываются не подлежащие налогообложению суммы по конкретному виду дохода. При этом каждая такая указанная сумма не может превышать 2000 рублей (4000 рублей)¹.

В подпункте 1.6.2 указываются не подлежащие налогообложению суммы доходов в соответствии с пунктом 33 статьи 217 Кодекса. При этом общая сумма таких не подлежащих налогообложению доходов не может превышать 10000 рублей¹.

Например, если в пп. 1.1.1 указан доход за 2005 год в сумме 3000 руб., то в пп.1.1.2 указывается сумма 2000 руб., если в пп. 1.2.1 указан доход в сумме 1000 руб., то в пп. 1.2.2 указывается сумма 1000 рублей.

2. В пункте 2 Листа Г Декларации отражаются суммы доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Расчет суммы дохода, не подлежащего налогообложению, производится по каждому источнику выплаты дохода с учетом суммы не подлежащего налогообложению дохода по предыдущему источнику выплаты дохода.

Если сведения в отношении доходов, полученных от каждого источника выплаты дохода, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Г Декларации по пункту 2. Итоговые данные (пункт 2) Листа Г Декларации в этом случае отражаются только на последней странице.

Если при расчете облагаемого дохода от одного из источников выплаты дохода не подлежащая налогообложению сумма дохода в пределах 2000 руб. (4000 руб.) использована налогоплательщиком не полностью, то оставшаяся сумма не подлежащего налогообложению дохода, рассчитываемая как разница между 2000 руб. и суммой не подлежащего налогообложению дохода, учтенного по предыдущему источнику выплаты дохода, и засчитывается при расчете облагаемой суммы дохода по данному источнику выплаты дохода.

Данный расчет производится налогоплательщиком до полного использования не подлежащего налогообложению дохода в сумме 2000 руб. (4000 руб.), при условии, что сумма дохода от всех источников выплаты дохода равна или превышает 2 000 рублей (4000 рублей).

Например, налогоплательщик получил доход за 2005 год в виде стоимости выигрыша от трех организаций: организации N1 в сумме 500 руб., организации N 2 в сумме 700 руб., организации N 3 в сумме 2300 рублей.

Суммы доходов, не подлежащие налогообложению, в виде стоимости выигрышей налогоплательщик рассчитывает в пункте 2 следующим образом:

Наименование источника выплаты дохода указывается в поле показателя (140) - организация N1, ИНН этой организации - в поле показателя (145), а КПП - в поле показателя (146).

В поле показателя (150) указывается сумма дохода, полученного от организации N1, - 500 руб., показателя (160) - сумма дохода, не подлежащая налогообложению у источника выплаты дохода - организации N1, - 500 рублей.

В аналогичном порядке в полях показателей (140, 145, 146, 150 и 160) указываются наименование организации N2, ее ИНН, КПП, сумма дохода, полученного от организации N 2 - 700 руб. и сумма дохода, не подлежащая налогообложению у источника выплаты дохода - организации N 2 - 700 рублей.

Так как сведения о доходах от третьего источника выплаты дохода не помещаются на одной странице, то заполняется следующая страница Листа Г Декларации.

В полях показателей (140, 145, 146 и 150) указываются наименование организации N 3, ИНН и КПП этой организации, сумма дохода, полученного от организации N 3 - 2300 рублей.

В поле показателя (160) "Сумма дохода, не подлежащая налогообложению", указывается сумма дохода, не подлежащая налогообложению у источника выплаты дохода, - организации N3, которая определяется как разница между максимальной суммой дохода, не подлежащей налогообложению в размере 2000 руб., и суммами дохода, не подлежащими налогообложению у предыдущих источников выплаты дохода, - организаций N1 и N2 (2000 руб. - 500 руб. - 700 руб. = 800 руб.).

В поле показателя (170) данной страницы Листа Г Декларации указывается общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению, которая определяется путем сложения значений показателя (160) по всем источникам выплаты доходов.

XIII. Порядок заполнения Листа Д "Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (авторские вознаграждения)" Декларации

1. Лист Д Декларации заполняется физическими лицами, получившими авторские вознаграждения, вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (авторские вознаграждения) от источников выплаты, указанных на Листе А и Б Декларации.

При заполнении Листа Д Декларации налогоплательщик отмечает знаком "V" соответствующее поле в зависимости от того, из каких источников получены доходы: от источников в Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. При наличии доходов от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации Лист Д Декларации заполняется отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам за пределами Российской Федерации.

Если сведения в отношении указанных доходов не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Д Декларации. Итоговые данные (пункт 2 Листа Д Декларации) в этом случае отражаются только на последней странице.

2. Сумма авторского вознаграждения указывается отдельно по каждому источнику выплаты дохода в поле показателя (060) пункта 1 Листа Д Декларации. Указанная сумма также отражается налогоплательщиком на Листе А Декларации в поле показателя (040) по каждому источнику выплаты - по авторским вознаграждениям, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, и на Листе Б в поле показателя (080) по каждому источнику выплаты - по авторским вознаграждениям, полученным от источников за пределами Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%.

Суммы произведенных расходов указываются на основании документов, их подтверждающих, а при отсутствии таковых - рассчитываются по нормативам, приведенным в Приложении N 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Для каждого вида авторского вознаграждения указываются его код и наименование, выбираемые из указанного Приложения N 3.

XIV. Порядок заполнения Листа Е "Расчет профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера" Декларации

1. Лист Е Декларации заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, не относящимся к предпринимательской деятельности и частной практике, а также к доходам в виде авторских вознаграждений, в отношении которых производились расходы, непосредственно связанные с выполнением этих договоров, от источников, указанных на Листах А и Б Декларации.

При заполнении Листа Е Декларации налогоплательщик отмечает знаком "V" соответствующее поле в зависимости от того, из каких источников получены доходы: от источников в Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. При наличии доходов от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации Лист Е Декларации заполняется отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Если сведения в отношении доходов от всех источников выплаты не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Е Декларации. Итоговые данные (пункт 2 Листа Е Декларации) в этом случае отражаются только на последней странице.

2. Сумма дохода от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера указывается отдельно по каждому источнику дохода в поле показателя (040) пункта 1 Листа Е Декларации, которая также отражается налогоплательщиком на Листе А Декларации в поле показателя (040) по каждому источнику выплаты - по доходу от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, полученному от источников в Российской Федерации, облагаемому налогом по ставке 13%, и на Листе Б Декларации в поле показателя (080) по каждому источнику выплаты - по доходу от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, полученному от источников за пределами Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%.

Суммы расходов указываются на основании документов, подтверждающих произведенные расходы.

XV. Порядок заполнения Листа Ж "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества" Декларации

1. Лист Ж Декларации заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.

2. В пункте 1 Листа Ж Декларации производится расчет имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, по доходам, полученным от продажи имущества и облагаемым по ставке 13%.

В пп.1.1.2 производится расчет имущественного налогового вычета, если налогоплательщиком были получены доходы от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее 3 лет.

В пп.1.2.2 производится расчет имущественного налогового вычета, если налогоплательщиком были получены доходы от продажи долей жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее 3 лет.

В пп.1.3.2 рассчитывается общая сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности менее 3 лет.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса указанная сумма не должна превышать 1 000 000 руб. за налоговый период.

В пп.1.4.2 рассчитывается сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности 3 года и более.

В пп.1.5.2 рассчитывается сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи долей жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности 3 года и более.

В пп.1.6.2 рассчитывается сумма имущественного налогового вычета по доходам, полученным от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет.

В пп. 1.7.2 рассчитывается сумма имущественного налогового вычета по доходам, полученным от продажи иного имущества, находившегося в собственности 3 года и более.

В пп.1.8.2 рассчитывается сумма документально подтвержденных расходов по доходам, полученным от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации.

Например:

1) В пп. 1.1.1 указан доход в размере

2 000 000 руб. от продажи квартиры, а к декларации приложены документы, подтверждающие сумму ее приобретения в размере 3 000 000 руб. В этом случае в пп.1.1.2 указывается 2 000 000 рублей.

2) В пп. 1.1.1 указан доход в размере

3 000 000 руб. от продажи квартиры, а к декларации приложены документы, подтверждающие сумму ее приобретения в размере 1 000 000 руб. В этом случае в пп.1.1.2 указывается 1 000 000 рублей.

3) В пп. 1.1.1 указан доход в размере

2 000 000 руб. от продажи квартиры, без приложения к декларации документов, подтверждающих сумму ее приобретения. В этом случае в пп. 1.1.2 указывается 1 000 000 рублей.

4) В пп. 1.1.1 указан доход в размере 500 000 руб. от продажи квартиры, без приложения к декларации документов, подтверждающих сумму ее приобретения. В этом случае в пп. 1.1.2 указывается 500 000 рублей.

3. В пункте 2 Листа Ж Декларации производится расчет имущественного налогового вычета, установленного пунктом 3 статьи 2141 по доходам, полученным от продажи ценных бумаг, облагаемым по ставке 13%.

В пп.2.1.2 рассчитывается сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности менее 3 лет.

В пп.2.2.2 рассчитывается сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности 3 года и более.

XVI. Порядок заполнения Листа З "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги" Декларации

1. На Листе З Декларации производится расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, при наличии документально подтвержденных расходов, учитываемых при ее определении в соответствии со статьей 214¹ Кодекса.

При заполнении данного Листа З Декларации налогоплательщик отмечает знаком "V" соответствующее поле в зависимости от того, из каких источников получены доходы: от источников в Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. При наличии доходов от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации Лист З Декларации заполняется отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам от источников за пределами Российской Федерации.

2. В пп. 1.1 производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

В данном подпункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.

В пп. 1.1.1 - отражается сумма, полученная от реализации ценных бумаг.

В пп. 1.1.2 - отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов, связанных с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенных за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.

В пп. 1.1.3 - отражается сумма убытка от реализации ценных бумаг, учитываемого при расчете.

В пп. 1.1.4 - отражается сумма убытка, принимаемого к вычету, который образовался при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, осуществляемым доверительным управляющим, которая заполняется из пп. 1.1.5 Листа И Декларации.

В пп.1.1.5 - отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг (пп. 1.1.1), и суммой следующих показателей: суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов (пп.1.1.2) и суммой убытка, принимаемого к вычету (пн.1.1.4). Если результат получится отрицательный, то в пп.1.1.5 ставится прочерк.

В пп. 1.1.6 - отражается сумма убытка, учитываемая при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, но на момент приобретения отвечавшим требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам. В этом случае значение показателя из пп. 1.1.6 следует перенести в пп. 1.2.4 данного Листа Декларации.

3. В пп.1.2 производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, но на момент приобретения отвечавшим требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам.

В данном подпункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.

В пп. 1.2.1 - отражается сумма, полученная от реализации ценных бумаг.

В пп.1.2.2 - отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов.

В пп.1.2.3 - отражается сумма убытка от реализации ценных бумаг, учитываемого при расчете.

В пп.1.2.4 - отражается сумма убытка, принимаемого к вычету (из пп.1.1.6).

В пп.1.2.5 - отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг (пп.1.2.1), и суммой следующих показателей: суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов (пп. 1.2.2) и суммой убытка, принимаемого к вычету (пп.1.2.4). Если результат получится отрицательный, то в пп.1.2.5 ставится прочерк.

4. В пп.1.3 производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

В данном подпункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование. ИНН/КПП источника выплаты дохода.

В пп. 1.3.1 - отражается сумма, полученная от реализации ценных бумаг.

В пп.1.3.2 - отражается сумма документально подтвержденных расходов налогоплательщика по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов, связанных с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.

В пп. 1.3.3 - отражается сумма убытка от реализации ценных бумаг, учитываемого при расчете.

В пп. 1.3.4 - отражается сумма убытка, принимаемого к вычету, который образовался при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, осуществляемым доверительным управляющим. Данный показатель заполняется из пп.1.3.5 Листа И Декларации.

В пп.1.3.5 - отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг (пп. 1.3.1), и суммой следующих показателей: суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов (пп.1.3.2) и суммой убытка, принимаемого к вычету (пп.1.3.4). Если результат получится отрицательный, то в пп.1.3.5 ставится прочерк.

5. В пункте 2 производится расчет налоговой базы при продаже инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов (включая их погашение).

В данном пункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода. При этом если источником дохода является физическое лицо, то указывается его фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии).

В пп.2.1 - отражается сумма, полученная от реализации (погашения) инвестиционных паев.

В пп.2.2 - отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации (погашению) инвестиционных паев, других расходов.

В пп.2.3 - отражается сумма убытка от реализации (погашения) инвестиционных паев, учитываемого при расчете.

В пп.2.4 - отражается сумма убытка, принимаемого к вычету, который образовался при расчете налоговой базы по операциям с инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов, осуществляемым доверительным управляющим. Данный показатель заполняется из пп.2.5 Листа И Декларации.

В пп.2.5 - отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации (погашения) инвестиционных паев (пп.2.1), и суммой следующих показателей: суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации (погашению) инвестиционных паев, других расходов (пп.2.2) и суммой убытка, принимаемого к вычету (пп.2.4). Если результат получится отрицательный, то в пп.2.5 ставится прочерк.

6. В пункте 3 производится расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.

В данном пункте отражается информация по источнику выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника дохода.

В пп.3.1 - отражается сумма дохода по совершенным операциям с финансовыми инструментами срочных сделок и полученных премий по сделкам с опционами.

В пп.3.2 - отражается сумма документально подтвержденных расходов и убытков по совершенным операциям с финансовыми инструментами срочных сделок и уплаченных премий по сделкам с опционами.

В пп. 3.3 - отражается сумма убытка, принимаемого к вычету, который образовался при расчете налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим. Данный показатель переносится из пп.3.4 Листа И Декларации.

В пп. 3.4 - отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой дохода по совершенным операциям и полученных премий по сделкам с опционам (пп.3.1) и суммой следующих показателей: суммой документально подтвержденных расходов по совершенным операциям, уплаченных премий по сделкам с опционами (пп.3.2) и суммой убытка, принимаемого к вычету (пп.3.3). Если результат получится отрицательный, то в пп.3.4 ставится прочерк.

7. В пункте 4 производится расчет следующих итоговых показателей по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги:

- пп.4.1 - суммы полученного дохода - определяется путем сложения значений пп.1.1.1, 1.2.1, 1.3.1. 2.1 и 3.1;

- пп.4.2 - суммы облагаемого дохода - определяется путем сложения значений пп.1.1.5, 1.2.5, 1.3.5, 2.5 и 3.4;

- пп.4.3 - суммы документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету, - определяется как разность между пп.4.1 и 4.2.

8. При наличии нескольких источников выплаты дохода по операциям с ценными бумагами соответствующей категории заполняется необходимое количество страниц Листа З Декларации. Итоговые суммы (пункты, обведенные в рамочку) заполняются на последней странице.

XVII. Порядок заполнения Листа И "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим" Декларации

1. На Листе И Декларации производится расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим, при наличии документально подтвержденных расходов, учитываемых при ее определении в соответствии со статьей 2141 Кодекса.

При заполнении Листа И Декларации налогоплательщик отмечает знаком "V" соответствующее поле в зависимости от того, из каких источников получены доходы: от источников в Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. При наличии доходов от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации Лист И Декларации заполняется отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам от источников за пределами Российской Федерации.

2. В пп.1.1 производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, при наличии документально подтвержденных расходов.

В данном подпункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.

В пп. 1.1.1 - отражается сумма, полученная от реализации ценных бумаг.

В пп. 1.1.2 - отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов.

В пп. 1.1.3 - отражается сумма убытка от реализации ценных бумаг, учитываемого при расчете.

В пп. 1.1.4 - отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг (пп. 1.1.1), и суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов (пп.1.1.2). Если результат получится отрицательный, то в пп.1.1.4 ставится прочерк.

В пп. 1.1.5 - отражается сумма убытка, учитываемая при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, но на момент приобретения отвечавшим требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам (пп. 1.2.4 данного Листа) и при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (пп.1.1.4 Листа З Декларации).

3. В пп.1.2 производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, но на момент приобретения отвечавшим требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам.

В данном подпункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.

В пп. 1.2.1 - отражается сумма, полученная от реализации ценных бумаг.

В пп. 1.2.2 - отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов.

В пп.1.2.3 - отражается сумма убытка от реализации ценных бумаг, учитываемого при расчете.

В пп.1.2.4 - отражается сумма убытка, принимаемого к вычету (из пп.1.1.5 Листа И Декларации).

В пп.1.2.5 - отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг (пп. 1.2.1), и суммой следующих показателей: суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов (пп.1.2.2) и суммой убытка, принимаемого к вычету (пп.1.2.4). Если результат получится отрицательный, то в пп.1.2.5 ставится прочерк.

4. В пп.1.3 производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

В данном подпункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.

В пп.1.3.1 - отражается сумма дохода, полученная от реализации ценных бумаг.

В пп.1.3.2 - отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов.

В пп.1.3.3 - отражается сумма убытка от реализации ценных бумаг, учитываемого при расчете.

В пп.1.3.4 - отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг (пп. 1.3.1) и суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов (пп. 1.3.2). Если результат получится отрицательный, то в пп.1.3.4 ставится прочерк.

В пп. 1.3.5 - отражается сумма убытка, учитываемая при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (пп.1.3.4 Листа З Декларации).

5. В пункте 2 производится расчет налоговой базы при продаже инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов (включая их погашение).

В данном пункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.

В пп.2.1 - отражается сумма, полученная от реализации (погашения) инвестиционных паев.

В пп.2.2 - отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации (погашению) инвестиционных паев, других расходов.

В пп.2.3 - отражается сумма убытка от реализации (погашения) инвестиционных паев, учитываемого при расчете.

В пп.2.4 - отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации (погашения) инвестиционных паев (пп.2.1) и суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации (погашению) инвестиционных паев, других расходов (пп.2.2). Если результат получится отрицательный, то в пп.2.4 ставится прочерк.

В пп.2.5 - отражается сумма убытка, учитываемого при расчете налоговой базы по операциям с инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов (пп.2.4 Листа 3 Декларации).

6. В пункте 3 производится расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.

В данном пункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.

В пп.3.1 - отражается сумма дохода по совершенным операциям с финансовыми инструментами срочных сделок и полученных премий по сделкам с опционами.

В пп.3.2 - отражается сумма документально подтвержденных расходов и убытков по совершенным операциям с финансовыми инструментами срочных сделок и уплаченных премий по сделкам с опционами;

В пп.3.3 - отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой дохода по совершенным операциям и полученных премий по сделкам с опционами (пп.3.1) и суммой документально подтвержденных расходов по совершенным операциям, уплаченных премий по сделкам с опционами (пп.3.2). Если результат получится отрицательный, то в пп.3.3 ставится прочерк.

В пп.3.4 - отражается сумма убытка, учитываемого при расчете налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги (пп. 3.3 Листа З Декларации).

7. В пункте 4 производится расчет следующих итоговых показателей по операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим:

- пп.4.1 - суммы полученного дохода - определяется путем сложения значений пп.1.1.1. 1.2.1. 1.3.1.2.1 и 3.1;

- пп.4.2 - суммы облагаемого дохода - определяется путем сложения значений пп.1.1.4. 1.2.5. 1.3.4. 2.4 и 3.3;

- пп.4.3 - суммы документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету, - определяется как разность между пп.4.1 и 4.2.

8. При наличии нескольких источников дохода по операциям с ценными бумагами соответствующей категории заполняется необходимое количество страниц Листа И Декларации. Итоговые суммы (пункты, обведенные в рамочку) заполняются на последней странице.

XVIII. Порядок заполнения Листа К "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов" Декларации

1. Лист К Декларации заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.

2. На Листе К Декларации рассчитываются суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет право в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и предъявил в качестве основания соответствующие документы. Виды стандартных налоговых вычетов, на которые налогоплательщик может иметь право, указаны в пункте 2 Листа К Декларации, а социальных - в пункте 3 Листа К Декларации.

Перечень категорий физических лиц, имеющих право на стандартные налоговые вычеты, установлен статьей 218 Кодекса.

Перечень категорий физических лиц, имеющих право на социальные налоговые вычеты, установлен статьей 219 Кодекса.

Лист К Декларации заполняется на основании справок о доходах по форме 2-НДФЛ, полученных у налоговых агентов, и личных учетных данных налогоплательщика.

3. В пункте 1 налогоплательщик нарастающим итогом рассчитывает доход по месяцам налогового периода.

В пп.1.1 Листа К Декларации указываются нарастающим итогом за каждый месяц налогового периода суммы доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, полученных от одного источника выплаты.

У индивидуальных предпринимателей, получивших доходы, налогообложение которых производится в соответствии со статьей 227 Кодекса, доход, полученный в отчетном налоговом периоде, для расчета стандартных налоговых вычетов уменьшается на суммы расходов, связанных с извлечением данного дохода, за каждый месяц отчетного налогового периода, в котором налогоплательщик имел статус индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет.

В пп. 1.2 указывается количество месяцев, в которых доход не превысил 20 000 рублей.

В пп. 1.3 указывается количество месяцев, в которых доход не превысил 40 000 рублей.

4. В пункте 2 налогоплательщик производит расчет стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса:

- в пп.2.1 - суммы стандартного налогового вычета по подпункту 1 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 3000 руб. на количество месяцев;

- в пп.2.2 - суммы стандартного налогового вычета по подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 500 руб. на количество месяцев;

- в пп.2.3 - суммы стандартного налогового вычета по подпункту 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 400 руб. на количество месяцев, указанных в пп. 1.2 данного Листа Декларации;

- в пп.2.4 - суммы стандартного налогового вычета на ребенка родителю (супругу родителя), которая рассчитывается путем умножения 600 руб. на количество месяцев, указанных в пп.1.3 данного Листа Декларации, и на количество детей;

- в пп.2.5 - суммы стандартного налогового вычета на ребенка одинокому родителю, опекуну (попечителю), вдове (вдовцу), приемному родителю, которая рассчитывается путем умножения 1200 руб. на количество месяцев, указанных в пп.1.3 данного Листа Декларации, и на количество детей;

- в пп.2.6 - суммы стандартного налогового вычета родителю (супругу родителя) на детей - инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем умножения 1200 руб. на количество месяцев, указанных в пп.1.3 данного Листа Декларации, и на количество таких детей;

- в пп.2.7 - суммы стандартного налогового вычета одинокому родителю, опекуну (попечителю), вдове (вдовцу), приемному родителю на детей - инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем умножения 2400 руб. на количество месяцев, указанных в пп.1.3 данного Листа Декларации, и на количество таких детей.

При заполнении пп.2.1-2.3 данного Листа Декларации следует иметь в виду, что налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 218 Кодекса право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов;

- в пп.2.8 рассчитывается общая сумма стандартных налоговых вычетов.

5. В пункте 3 налогоплательщик производит расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса. Для этого им заполняются следующие подпункты:

- пп. 3.1 - по сумме, перечисленной на благотворительные цели. Данный показатель не должен превышать 25% от общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде, облагаемого по ставке 13%. т.е. не более 25% от общей суммы дохода по коду строки 010 Раздела 1 Декларации;

- пп. 3.2 - по сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях. Данный показатель не должен превышать 38 000 руб.:

- пп. 3.3 - по сумме, уплаченной за обучение детей в образовательных учреждениях. Данный показатель не должен превышать 38 000 руб. за каждого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя;

- пп. 3.4 - по сумме, уплаченной за лечение и приобретение медикаментов. Данный показатель не должен превышать 38 000 руб.;

- пп. 3.5 - по сумме расходов по дорогостоящему лечению;

- в пп. 3.6 рассчитывается итоговая сумма социальных налоговых вычетов.

XIX. Порядок заполнения Листа Л "Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них" Декларации

1. Лист Л Декларации заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.

2. В пункте 1 Листа Л Декларации указываются сведения об объекте, по которому производится имущественный налоговый вычет, и произведенные расходы. Для этого налогоплательщиком заполняются следующие подпункты:

- пп.1.1 - наименование объекта;

- пп.1.3 - дата приобретения (начала индивидуального строительства) жилого дома, квартиры или доли (долей) в них;

- пп.1.4 - дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру или долю (доли) в них;

- пп. 1.5 - доля в праве собственности;

- пп.1.6 - год начала использования налогового вычета;

- пп.1.7 - год, за который предоставляется налоговый вычет;

- пп.1.8 - сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (без учета процентов по целевым займам (кредитам)), но не более 1 000 000 рублей.

При приобретении имущества в общую долевую собственность данный показатель заполняется в сумме фактических расходов, но не более размера имущественного налогового вычета, рассчитанного в соответствии с долей (долями) в праве собственности;

- пп.1.9 - сумма фактически уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

3. Расчет имущественного налогового вычета производится в пункте 2 по следующим показателям:

- пп.2.1 - отражается сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, принятая к зачету в предыдущие налоговые периоды, на основании Декларации и отдельно налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;

- пп.2.2 - отражается сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам), принятая к зачету в предыдущие налоговые периоды на основании Декларации и отдельно налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;

- пп.2.3 - указывается сумма расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, перешедшая с предыдущего налогового периода (без учета процентов по целевым займам (кредитам);

- пп.2.4 - указывается сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), перешедшая с предыдущего года;

- пп.2.5 - указывается сумма имущественного налогового вычета по произведенным расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;

- пп.2.6 - указывается сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам), предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;

- пп.2.7 - определяется размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13 процентов, за минусом стандартных, социальных налоговых вычетов, имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставленного работодателем (налоговым агентом) в отчетном налоговом периоде на основании уведомления налогового органа.

Для расчета данного показателя из общей суммы дохода, облагаемого по ставке 13% (показатель по коду строки 010 Раздела 1 Декларации), следует вычесть значения:

- суммы доходов, не подлежащих налогообложению, указанных в пункте 28 и пункте 33 статьи 217 Кодекса (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов), указываемых в подпункте 1.7 Листа Г Декларации;

- суммы стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст.218 Кодекса (пп.2.8 Листа К Декларации);

- суммы социальных налоговых вычетов, предусмотренных ст.219 Кодекса (пп.3.6 Листа К Декларации);

- суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (пп. 1.9 и пп.2.3 Листа Ж Декларации);

- суммы имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, предоставленной в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа (пп.2.5 Листа Л Декларации);

- суммы имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам), предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа (пп.2.6 Листа Л Декларации);

- суммы документально подтвержденных расходов по приобретению, реализации и хранению ценных бумаг, предусмотренных статьей 214¹ Кодекса (сумма значений пп. 4.3 Листа З и пп. 4.3 Листа И Декларации);

- суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса (сумма значений пп. 3.2 Листа В, пп. 2.2 Листа Д и пп. 2.2 Листа Е Декларации);

- пп.2.8 - указывается сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, принимаемая к зачету в отчетном налоговом периоде на основании Декларации. Данная сумма не должна превышать размер налоговой базы по пп.2.7;

- пп.2.9 - указывается сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), принимаемая к зачету) в отчетном налоговом периоде на основании Декларации. Данная сумма не должна превышать разность между значениями пп.2.7 и пп.2.8;

- пп.2.10 - указывается сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, переходящая на следующий налоговый период.

При этом, если налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в предыдущие налоговые периоды, значение пп.2.10 определяется в виде разности между пп. 1.8 и суммой пп.2.1, 2.5 и 2.8.

В случае, если налогоплательщик заявляет имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, впервые за отчетный налоговый период, значение пп.2.10 определяется в виде разности между пп.1.8 и суммой пп.2.5 и 2.8;

- пп.2.11 - указывается сумма уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), переходящая на следующий налоговый период.

Сумма значений пп.2.8 и пп.2.9 не должна превышать значение пп.2.7 данного Листа, а сумма значений пп.2.1, пп.2.5, пп.2.8 и пп.2.10 не должна превышать 1 000 000 рублей.

¹ С 1 января 2006 года сумма дохода, не подлежащая налогообложению по каждому из оснований, перечисленным и пункте 28 статьи 217 Кодекса, установлена в размере, не превышающем 4000 рублей; сумма дохода, не подлежащая налогообложению в соответствии с пунктом 33 статьи 217 Кодекса, установлена в размере, не превышающем 10000 рублей за налоговый период (Федеральный закон от 30.06.2005 N 71-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").