Зарегистрирован в Минюсте РФ 26 января 2006 г.
Регистрационный N 7416
В соответствии с главой 21 части второй "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340, ст. 3341; 2001, N 1, ст. 18, N 33, ст. 3413, N 53, ст. 5015; 2002, N 22, ст. 2026, N 30, ст. 3027; 2003, N 1, ст. 2, N 22, ст. 2066, N 23, ст. 2174, N 28, ст. 2886, N 50, ст. 4849; 2004, N 27, ст. 2711, N 34, ст. 3517, ст. 3524, N 35, ст. 3607, N 45, ст. 4377; 2005, N 1, ст. 9, N 30, ст. 3101, ст. 3128, ст. 3129, ст. 3130) и на основании пункта 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2004, N 27, ст. 2711) приказываю:
1. Утвердить форму налоговой декларации до налогу на добавленную стоимость согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
2. Утвердить форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов согласно приложению N 2 к настоящему приказу.
3. Утвердить форму налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь согласно приложению N 3 к настоящему приказу.
4. Утвердить порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов согласно приложению N 4 к настоящему приказу.
5. Утвердить порядок заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь согласно приложению N 5 к настоящему приказу.
6. Установить, что настоящий приказ применяется, начиная с представления налоговой декларации за январь и I квартал 2006 года.
7. Установить, что со дня вступления в силу настоящего приказа утрачивает силу:
приказ Министерства финансов Российской Федерации от 3 марта 2005 г. N 31н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 7 апреля 2005 г., регистрационный номер 6476; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 16, 18 апреля 2005 г.; "Российская газета", N 76, 14 апреля 2005 г.),
Министр А. Кудрин
Приложение N 4
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов
I. Общие положения
1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость и налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов (далее - декларация, декларация по ставке 0 процентов), представляются организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками, а также лицами, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) возложена обязанность по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость, - налоговыми агентами в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период установлен пунктом 2 статьи 163 Кодекса как квартал.
В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей применения пункта 2 статьи 163 Кодекса не включаются сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) в части осуществления деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса; операции, перечисленные в подпунктах 2, 3, 4 пункта 1 и пункте 2 статьи 146 Кодекса, а также средства, полученные налогоплательщиком, указанные в статье 162 Кодекса и средства, полученные в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 167 Кодекса; операции, осуществляемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 Кодекса.
2. Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком (налоговым агентом) в декларацию (декларацию по ставке 0 процентов) при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок производится путем представления деклараций за соответствующие истекшие налоговые периоды, с отражением сумм налога с учетом вносимых дополнений и изменений.
При перерасчете сумм налога в периоде совершения ошибки (искажения) указанные (корректирующие) декларации представляются в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога. При перерасчете налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком (налоговым агентом) производится перерасчет сумм налога.
Если перерасчет сумм налога производится в связи с представлением документов, обосновывающих применение налоговой ставки 0 процентов, корректирующие декларации представляются в налоговый орган одновременно с указанными документами за тот налоговый период, в котором собраны данные документы.
3. Декларация включает в себя титульный лист, разделы: 1.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика", 1.2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента", 2.1 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета)", 2.2 "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом", 3 "Суммы налога, подлежащие уплате (возмещению) иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои филиалы, представительства и другие обособленные подразделения (далее - отделения)", 4 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) операции, не признаваемые объектом налогообложения, операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев", Приложение к декларации "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за _______ календарный год и истекший календарный год (календарные годы)".
При заполнении декларации следует иметь в виду, что нумерация страниц осуществляется сквозным методом, начиная с титульного листа, вне зависимости от заполняемых разделов и Приложения к декларации.
Титульный лист, разделы 1.1 и 2.1 декларации представляют все налогоплательщики. При отсутствии показателей в строках и графах этих разделов декларации в строках и графах указанных разделов декларации ставятся прочерки.
Разделы 1.2, 2.2 и 4, а также Приложение к декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении организацией (индивидуальным предпринимателем) соответствующих операций.
Раздел 3 декларации заполняется иностранной организацией, имеющей на территории Российской Федерации более чем одно отделение.
При отсутствии операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, и операций, освобожденных от налогообложения, налогоплательщики представляют декларацию в налоговые органы по месту своего учета за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 Кодекса. Указанные налогоплательщики заполняют титульный лист декларации.
В случае, если налогоплательщики в соответствующем налоговом периоде, установленном пунктами 1 и 2 статьи 163 Кодекса, осуществляют только операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), либо операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, или получили оплату, частичную оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации, ими заполняются титульный лист, раздел 4 декларации.
В случае, если налогоплательщики признаются налоговыми агентами и в налоговом периоде осуществляют только операции, предусмотренные статьей 161 Кодекса, ими заполняются титульный лист и разделы 1.2 и 2.2 декларации (налоговый период для таких налогоплательщиков установлен пунктом 2 статьи 163 Кодекса). Если налоговый агент осуществляет операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), то им заполняется раздел 4 декларации.
При исполнении обязанности налогового агента организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Кодекса или на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса, а также на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса заполняются титульный лист, разделы 1.2 и 2.2 декларации за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 Кодекса.
При выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Кодекса или на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса, а также на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса представляются титульный лист и раздел 1.1 декларации.
Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со статьей 145 Кодекса, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога представляют титульный лист и раздел 1.1 декларации; в случае осуществления ими операций, предусмотренных статьей 161 Кодекса, заполняются общая часть и разделы 1.2 и 2.2 декларации.
4. По операциям по реализации товаров (работ, услуг), налогообложение которых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса и Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г. (далее - Соглашение) производится по налоговой ставке 0 процентов, налогоплательщиками, помимо декларации, представляется декларация по ставке 0 процентов. Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 28.12.04 N 181-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 1, ст. 7).
При заполнении декларации по ставке 0 процентов следует иметь в виду, что нумерация страниц осуществляется сквозным методом, начиная с титульного листа, вне зависимости от заполняемых разделов.
Декларация по ставке 0 процентов представляется ежемесячно (ежеквартально) налогоплательщиками, осуществляющими реализацию товаров (работ, услуг), налогообложение которых производится по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса и статьей 2 Соглашения.
Декларация по ставке 0 процентов включает в себя титульный лист, разделы: 1 "Сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета, по данным налогоплательщика", 2 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено", 3 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено", 4 "Стоимость товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов".
Для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1-6, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 Кодекса, одновременно с декларацией по ставке 0 процентов представляются документы, предусмотренные статьей 165 Кодекса.
Порядок применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктом 7 пункта 1 статьи 164 Кодекса, а также порядок применения налоговой ставки 0 процентов, установленной международными договорами Российской Федерации, при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации, определяется Правительством Российской Федерации.
Если документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, не собраны, операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Кодекса, подлежат включению в декларацию по ставке 0 процентов за соответствующий налоговый период и налогообложению по налоговым ставкам соответственно 10 или 18 процентов.
Если пакет документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса, не собран на 181-й календарный день, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, перемещения припасов, а также с даты оформления региональным таможенным органом таможенной декларации о выпуске товаров в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны, операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1-3, 8 пункта 1 статьи 164 Кодекса, подлежат включению в декларацию по ставке 0 процентов за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг).
При реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2, 3 пункта 1 статьи 164 Кодекса, днем отгрузки будет считаться день выполнения работ (оказания услуг).
Если пакет документов, предусмотренных пунктом 5 статьи 165 Кодекса, не собран на 181-й календарный день с даты проставления на перевозочных документах отметки таможенных органов, свидетельствующей о помещении товара под таможенный режим экспорта или международного таможенного транзита, операции по реализации российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг), предусмотренных подпунктами 3 и 9 пункта 1 статьи 164 Кодекса, подлежат включению в декларацию по ставке 0 процентов за тот налоговый период, на который приходится день выполнения работ (оказания услуг).
При этом налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса (включая вычеты сумм налога, исчисленных им с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до 01.01.2006 в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в порядке и на условиях, предусмотренных главой 21 Кодекса).
Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Кодекса, подлежат включению в декларацию по ставке 0 процентов за тот налоговый период, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса, и налогообложению по налоговой ставке 0 процентов. Уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, предусмотренных положениями статьи 176 Кодекса.
Для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, одновременно с декларацией по ставке 0 процентов представляются документы, предусмотренные пунктом 2 Раздела II "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" (далее - Раздел II) Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее - Положение), являющегося неотъемлемой частью Соглашения.
Если полный пакет документов, предусмотренных пунктом 2 Раздела II Положения, не собран на 90-й день, считая с даты отгрузки (передачи) товаров, операции по реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, подлежат включению в декларацию по налоговой ставке 0 процентов за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки (передачи) товаров, и налогообложению по налоговым ставкам соответственно 10 или 18 процентов.
При этом налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных за приобретенные (принятые на учет) товары, выполненные работы и оказанные услуги, использованные для производства и (или) реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, в порядке и на условиях, установленных главой 21 Кодекса.
Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, операции по реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, подлежат включению в декларацию по ставке 0 процентов за тот налоговый период, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных пунктом 2 Раздела II Положения, и налогообложению по налоговой ставке 0 процентов. Уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, предусмотренных положениями главы 21 Кодекса.
5. Декларация и декларация по ставке 0 процентов составляются на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных Кодексом, - на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента).
6. Срок представления декларации и декларации по ставке 0 процентов, а соответственно, и срок уплаты налога за эти периоды, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
При отправке декларации и декларации по налоговой ставке 0 процентов по почте днем ее представления следует считать дату отправки почтового отправления с описью вложения.
Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 21, 27.05.2002; "Российская газета", N 89, 22.05.2002).
7. При заполнении декларации и декларации по ставке 0 процентов организациями-налогоплательщиками (налоговыми агентами) на титульном листе ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера, которые заверяются печатью организации, и проставляется дата подписания. Фамилия, имя и отчество руководителя и главного бухгалтера на титульном листе указываются полностью.
При заполнении титульного листа декларации и декларации по ставке 0 процентов индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками (налоговыми агентами) ставятся подпись индивидуального предпринимателя и дата подписания.
Подпись налогоплательщика и дата подписания проставляются также в разделах 1.1 и 1.2 декларации, разделах 1, 2, 3, 4 декларации по ставке 0 процентов.
Отметка налогового органа ставится на титульном листе декларации и декларации по ставке 0 процентов.
8. Порядок взимания налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации товаров в Республику Беларусь, а также по реализации нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа в государства - участники Содружества Независимых Государств осуществляется с учетом положений, предусмотренных Федеральным законом от 18 августа 2004 г. N 102-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 34, ст. 3517), двухсторонними соглашениями о принципах взимания косвенных налогов между Правительством Российской Федерации и правительствами государств - участников Содружества Независимых Государств и соответствующими федеральными законами Российской Федерации об их ратификации.
9. Сумма налога, отражаемая в графе 6 раздела 2.1 декларации при применении налоговых ставок 20, 18 и 10 процентов, рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 4, соответственно на 20, 18 или 10 и делением на 100.
Сумма налога, отражаемая в графах 3 или 4 раздела 3 декларации по ставке 0 процентов при применении налоговых ставок 18 и 10 процентов, рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 2 раздела 3 декларации по ставке 0 процентов, соответственно на 18 или 10 и делением на 100.
Сумма налога, отражаемая в графе 6 раздела 2.1 декларации, при применении налоговых ставок 20/120, 18/118 или 10/110 рассчитывается умножением суммы, отраженной соответственно в графе 4 раздела 2 декларации, на 20 и делением на 120 или соответственно умножением на 18 и делением на 118 соответственно умножением на 10 и делением на 110.
При расчете суммы налога при заполнении декларации и декларации по ставке 0 процентов следует производить округление суммы налога до целого числа.
II. Порядок заполнения титульного листа декларации и декларации по ставке 0 процентов
10. Титульный лист декларации и декларации по ставке 0 процентов заполняется налогоплательщиком (налоговым агентом), кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
Нумерация страниц декларации и декларации по ставке 0 процентов производится путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево. В остальных ячейках указываются нули (000001).
11. При заполнении показателей "ИНН" и "КПП" указывается:
- для организации:
идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента) (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный номер 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 04.01.1999; "Российская газета", N 5-6, 14.01.1999, N 11, 21.01.1999) или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12.04.2004; "Российская газета", N 64, 30.03.2004).
Для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме N 9-КНС, утвержденной приказом МНС России от 31 августа 2001 N БГ-3-09/319 "Об утверждении порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2001 г., регистрационный номер 2950; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 41, 08.10.2001; "Российская газета", N 192, 03.10.2001), либо Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ, утвержденной приказом ФНС России от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178 "Об утверждении формы N 9-КНУ "Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика" (зарегистрирован в Минюсте России 25.05.2005, регистрационный номер 6638; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 23, 06.06.2005).
ИНН и КПП по месту нахождения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД и (или) информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденных приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 25, 19.06.2000).
ИНН и КПП по иному месту нахождения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации и имеющей недвижимое имущество и транспортные средства на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД и (или) информационного письма об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств по форме N 2202ИМ, утвержденных приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124.
При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00);
- для индивидуального предпринимателя:
ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 или со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178;
- для физического лица, исполняющего обязанности налогового агента:
ИНН указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N БГ-3-12/309, со Свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178.
12. При заполнении показателя "Вид документа":
- цифра 1 проставляется в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) деклараций за истекший налоговый период;
- цифра 3 - в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) корректирующей декларации (корректирующей декларации по ставке 0 процентов) за соответствующий налоговый период, и в этом случае через дробь указывается порядковый номер корректирующей декларации (корректирующей декларации по ставке 0 процентов) за соответствующий налоговый период.
13. При заполнении показателя "Налоговый период" цифра 1 проставляется налогоплательщиком (налоговым агентом), определяющим налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 163 Кодекса; цифра 3 проставляется налогоплательщиком (налоговым агентом), определяющим налоговый период в соответствии с пунктом 2 статьи 163 Кодекса.
14. Показатель "Номер квартала или месяца" заполняется в зависимости от порядкового номера месяца (от 01 до 12) или квартала (от 01 до 04), за который представляется декларация.
15. При заполнении показателя "Представляется в" указывается полное наименование налогового органа, в который представляются декларации, и его код.
16. При заполнении показателя "Наименование организации/Фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя" указывается полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, которое уполномочено иностранной организацией предоставлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации подразделений иностранной организации, а в случае подачи декларации индивидуальным предпринимателем (физическим лицом, исполняющим обязанности налогового агента) указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).
17. При заполнении показателя "Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организации" указывается основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организации в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586; 2003, N 7, ст. 642, N 43, ст. 4238; 2004, N 10, ст. 864).
18. При заполнении показателя "Основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя" указывается основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р61001) или Свидетельством о внесении в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г. (форма N Р67001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 N 439.
19. При заполнении показателя "Код города и номер контактного телефона налогоплательщика" указывается телефонный код города и номер контактного телефона.
20. При заполнении показателя "Данная декларация составлена на _____ страницах" указывается количество страниц, на которых составлена декларация.
21. При заполнении показателя "с приложением подтверждающих документов или их копий на ________ листах" указывается количество листов подтверждающих документов или их копий, а также количество листов документа, подтверждающего полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (в случае представления указанных деклараций уполномоченным представителем налогоплательщика).
22. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о способе представления декларации (декларации по ставке 0 процентов); количестве страниц декларации (декларации по ставке 0 процентов); количестве листов, подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации (декларации по ставке 0 процентов); дате представления декларации (декларации по ставке 0 процентов) и номер, под которьм зарегистрирована декларация (декларации по ставке 0 процентов). Все показатели данного раздела заполняются работником налогового органа.
III. Порядок заполнения декларации
III.I. Порядок заполнения раздела 1.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика"
23. Раздел 1.1 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации Российской Федерации (КБК), на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации.
При заполнении раздела 1.1 декларации указывается ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
По строке 010 указывается КБК.
КБК указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.
По строке 020 указывается код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО).
По строке 030 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, которая зачисляется на указанный в строке 010 КБК.
По строке 030 указывается сумма налога, соответствующая сумме налога, отраженной по строке 330 раздела 2.1 декларации.
По строке 040 указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению, подлежащая в установленном порядке зачету или возврату из бюджета, которая учитывается по коду бюджетной классификации, указанному в строке 010.
По строке 040 указывается сумма налога, соответствующая сумме налога, отраженной по строке 340 раздела 2.1 декларации.
При заполнении показателя строки 030 (либо 040) следует иметь в виду, что сумма налога указывается в рублях путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.
III.II. Порядок заполнения раздела 1.2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента"
24. Раздел 1.2 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по данным налогового агента, с указанием КБК, на который подлежат зачислению суммы налога.
КБК указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.
25. Раздел 1.2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество, в том числе по договорам, по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления и балансодержатель имущества, не являющийся органом государственной власти и управления, органом местного самоуправления). При наличии нескольких договоров с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) раздел 1.2 декларации заполняется налоговым агентом на одной странице. Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации товары иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков налога на добавленную стоимость, с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами раздел 1.2 заполняет отдельно по каждому продавцу (иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика налога на добавленную стоимость). Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, раздел 1.2 декларации заполняет на одной странице.
26. При заполнении раздела 1.2 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогового агента; порядковый номер страницы.
По строке 001 производится нумерация страниц данного раздела декларации путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево. В остальных ячейках указываются нули (000001).
Цифра, указанная по строке 001 раздела 1.2 должна совпадать с цифрой, указанной по строке 030 раздела 2.2 декларации.
По строке 002 указываются наименования иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, или арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество, в том числе по договорам, по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления и балансодержатель имущества, не являющийся органом государственной власти и управления, органом местного самоуправления), или налогового агента, уполномоченного осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству. По строке 002 отражается наименование лица, указанного по строке 010 раздела 2.2 декларации.
По строке 003 указывается ИНН лица, указанного по строке 002 (при его наличии), а также указанного по строке 020 раздела 2.2 декларации.
По строке 004 указывается КПП лица, указанного по строке 002 (при его наличии), а также указанного по строке 021 раздела 2.2 декларации.
По строке 010 указывается КБК.
По строке 020 указывается код по ОКАТО налогового агента.
По строке 030 указываются суммы налога, соответствующие сумме налога, отраженной в графе 6 по строке 190 раздела 2.2 декларации.
По строке 030 указываются суммы налога, исчисленные налоговым агентом с сумм оплаты, частичной оплаты за приобретаемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги).
Кроме того, по строке 030 декларации указываются суммы налога, исчисленные налоговыми агентами, перечисленными в пунктах 4 и 5 статьи 161 Кодекса, с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров или при отгрузке товаров.
Исчисление суммы налога, указанной по строке 030 налоговыми агентами осуществляется в порядке, определенном статьей 161 Кодекса и пунктом 4 статьи 173 Кодекса, с применением налоговых ставок, установленных пунктами 2-4 статьи 164 Кодекса, а в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 174 Кодекса, указывается сумма налога, исчисленная и уплаченная налоговым агентом одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств налогоплательщикам - иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, при реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации.
При заполнении показателя строки 030 следует иметь в виду, что сумма налога указывается в рублях путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.
III.III. Порядок заполнения раздела 2.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета)"
27. При заполнении раздела 2.1 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
В графах 4 и 6 по строкам 010-070 показываются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 154-157 Кодекса, и сумма налога на добавленную стоимость по соответствующей налоговой ставке, с учетом особенностей, установленных статьей 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3130).
В графах 4 и 6 по строке 070 показываются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 154-157 Кодекса, и соответствующая сумма налога, при погашении дебиторской задолженности за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, операции по реализации (передаче) которых признаются объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ. По строкам 010-070 раздела 2 декларации не показываются операции по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, облагаемых по ставке 0 процентов (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения), а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), не признаваемых реализацией.
Кроме того, по этим строкам не показываются налоговая база и соответствующие суммы налога на добавленную стоимость по операциям реализации товаров (работ, услуг) в государства - участники СНГ, которые отражаются в декларации по налоговой ставке 0 процентов.
В графах 4 и 6 по строке 080 показываются налоговая база и соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, определяемые в соответствии со статьей 158 Кодекса, включая суммы погашенной дебиторской задолженности по указанной реализации, с учетом особенностей, установленных статьей 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.
В графах 4 и 6 по строкам 090 и 100 показываются налоговая база при совершении операций по передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 159 Кодекса, и соответствующая налоговой ставке сумма налога.
В графах 4 и 6 по строке 110 показываются налоговая база и сумма налога, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса и с учетом особенностей, установленных статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.
В графах 4 и 6 по строкам 120 и 130 показываются суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (за исключением сумм оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиками, перечисленными в пункте 13 статьи 167 Кодекса) и соответствующие суммы налога.
По строкам 120 и 130 правопреемником (правопреемниками) также показываются суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации в соответствии с пунктом 2 статьи 162.1 Кодекса, с учетом особенностей, установленных пунктом 10 статьи 162.1 Кодекса.
В графах 4 и 6 по строкам 140 и 150 показываются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), увеличивающие налоговую базу согласно статье 162 Кодекса, и суммы налога на добавленную стоимость по соответствующей налоговой ставке.
В графе 4 по строке 160 показывается общая сумма налоговой базы за налоговый период.
В графе 6 по строке 160 показывается общая сумма налога на добавленную стоимость, начисленная за налоговый период.
В графе 6 по строке 170 показываются суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений главы 21 Кодекса.
В графе 6 по строке 180 показывается итоговая сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период.
По строкам 190-280 показываются суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса, а также в соответствии с пунктом 8 Раздела I "Порядок применения косвенных налогов при импорте товаров" (далее - Раздел I) Положения и статьями 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.
По строке 190 налогоплательщиком (правопреемником, являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, при реорганизации) показываются суммы налога по перечисленным в пунктах 1, 2, 4, 6, 7, 11 статьи 171 Кодекса товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным (полученным правопреемником, при реорганизации, а также налогоплательщиком в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал или фонд) для осуществления налогооблагаемых операций, принимаемые к вычету в порядке, определенном пунктами 5 и 7 статьи 162.1, с учетом особенностей, установленных пунктом 10 статьи 162.1 Кодекса, пунктами 1, 2, 5, 7, 8 статьи 172 Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьями 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.
По строке 190 также показываются суммы налога (в полном объеме) по приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования, принимаемого к вычету после принятия к учету данного оборудования в качестве основного средства, в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 1 статьи 172 Кодекса, и с учетом особенностей, предусмотренных статьей 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.
Наряду с этим по строке 190 показываются суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, подлежащие вычету в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 172 Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьями 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.
По строке 200 показываются суммы налога, предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками), при проведении ими капитального строительства основных средств, принимаемые к вычету в порядке, определенном пунктом 5 статьи 172 Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ. Сумма налога, отраженная в графе 4 по строке 200, включается в сумму налога, отражаемую в графе 4 по строке 190.
По строке 210 показывается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком (в том числе реорганизованной (реорганизуемой) организацией) в соответствии с пунктом 1 статьи 166 Кодекса (показанная ранее по строке 110 раздела 2 декларации), после уплаты в бюджет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления на основании декларации в соответствии со статьей 173 Кодекса, с учетом особенностей, установленных пунктом 5 статьи 172 Кодекса для правопреемника в случае реорганизации, а также с учетом особенностей, установленных для налогоплательщиков статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.
По строкам 220-240 показываются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
По строке 230 показываются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса.
По строке 240 показываются суммы налога на добавленную стоимость, фактически уплаченные налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, подлежащие вычету на основании пункта 8 Раздела I Положения в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
Сумма налога по графе 4 строк 230 и 240 должна соответствовать показателю графы 4 строки 220.
По строке 250 показываются суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предстоящей передачи имущественных прав и отраженные в строках 120, 130 раздела 2.1 декларации, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), в соответствии с пунктом 6 статьи 172 Кодекса; для реорганизованной (реорганизуемой) организации - после перевода долга на правопреемника (правопреемников) в соответствии с пунктом 1 статьи 162.1 Кодекса.
По строке 250 также показываются суммы налога, принимаемые к вычету у правопреемника, исчисленные и уплаченные правопреемником с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктом 2 статьи 162.1 Кодекса, а также указанных в пункте 3 статьи 162.1 Кодекса, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).
По строке 260 налогоплательщиком показывается подлежащая вычету сумма налога, фактически перечисленная им в бюджет в качестве покупателя - налогового агента в порядке, определенном пунктами 3-5 статьи 174 Кодекса, при выполнении условий, установленных статьями 171-173 Кодекса, и отраженная по строке (строкам) 030 раздела 1.2 декларации, по принятым к учету товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
По строке 270 показываются суммы налога, принимаемые к вычету в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 171 Кодекса, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные правопреемником с соответствующих сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 162.1 Кодекса, в случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата правопреемником соответствующих сумм авансовых платежей согласно пункту 4 статьи 162.1 Кодекса. По строке 280 показывается общая сумма налоговых вычетов.
По строке 290 показывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период.
По строке 300 показывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уменьшению за налоговый период.
По строке 310 показывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено.
По строке 320 показывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уменьшению за налоговый период по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено.
По строке 330 показывается общая сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.
По строке 340 показывается общая сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период.
III.IV. Порядок заполнения раздела 2.2 "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом"
29. Раздел 2.2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество, в том числе по договорам, по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления и балансодержатель имущества, не являющийся органом государственной власти и управления, органом местного самоуправления). При наличии нескольких договоров с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) раздел 1.2 декларации заполняется налоговым агентом на одной странице. Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации товары иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков налога на добавленную стоимость, с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами раздел 2.2 заполняет отдельно по каждому продавцу (иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика налога на добавленную стоимость). Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, раздел 2.2 декларации заполняет на одной странице.
При заполнении раздела 2.2 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогового агента, который присвоен тем налоговым органом, куда представляется декларация; порядковый номер страницы.
30. По строке 010 указываются наименования иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, или арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество, в том числе по договорам, по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления и балансодержатель имущества, не являющийся органом государственной власти и управления, органом местного самоуправления), или налогового агента, уполномоченного осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству.
По строке 020 указывается ИНН лица, указанного по строке 010 (при его наличии).
По строке 021 указывается КПП лица, указанного по строке 010 (при его наличии).
По строке 030 производится нумерация страниц данного раздела декларации путем заполнения ячеек начиная с наименьшего разряда числа справа налево. В остальных ячейках указываются нули (000001).
В графе 2 (за исключением строки 190) указываются коды операций в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.
В графе 4 по каждому коду операции показываются раздельно налоговые базы, соответствующие каждой налоговой ставке.
В графе 6 по каждому коду операции показываются суммы налога, исчисленные налоговым агентом по соответствующей налоговой ставке.
По строке 190 показываются соответственно итоговые суммы граф 4 и 6. Сумма налога, отраженная в графе 6 по строке 190, переносится в строку 030 раздела 1.2 декларации.
III.V. Порядок заполнения раздела 3 "Суммы налога, подлежащие уплате (возмещению) иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои филиалы, представительства и другие обособленные подразделения (далее - отделения)"
31. Раздел 3 декларации заполняется налогоплательщиком - отделением иностранной организации, уполномоченным иностранной организацией представлять декларацию и уплачивать налог на добавленную стоимость в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации подразделений иностранной организации.
Иностранная организация, имеющая на территории Российской Федерации несколько отделений, самостоятельно выбирает отделение, по месту налоговой регистрации которого она будет представлять декларацию и уплачивать налог на добавленную стоимость в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации отделений (далее - централизованный порядок).
О своем выборе иностранная организация направляет в налоговый орган по месту налоговой регистрации указанного отделения письменное уведомление в срок до 20 января календарного года, начиная с 1 января которого исчисление налога и соответственно представление деклараций и уплата налога на добавленную стоимость будут осуществляться в централизованном порядке.
В указанный срок иностранная организация обязана письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих отделений, зарегистрированных на территории Российской Федерации, о переходе на централизованный порядок с указанием отделения иностранной организации (наименование, ИНН/КПП), уполномоченного его осуществлять.
В графе 2 по строке 010 указываются полные наименования отделений иностранной организации, операции по реализации товаров (работ, услуг) которыми отражены в декларации.
В графах 3 и 4 по строке 010 указываются ИНН и КПП по месту нахождения каждого отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через свои отделения.
В графе 5 по строке 010 по каждому отделению указываются реквизиты, составляющие адрес отделения (почтовый индекс, код субъекта Российской Федерации, район, город, населенный пункт, улица, номер дома, номер корпуса, номер квартиры). Указанные реквизиты показываются через запятую.
В графе 6 по строке 010 по каждому отделению показывается общая сумма налога, исчисленная по операциям, осуществляемым отделением иностранной организации, и подлежащим налогообложению по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Кодекса.
В графе 7 по строке 010 по каждому отделению показывается сумма налога, подлежащая вычету при осуществлении операций, подлежащих налогообложению.
В графе 8 по строке 010 по каждому отделению показывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате (к уменьшению) за данный налоговый период по операциям, подлежащим налогообложению.
Сумма налога на добавленную стоимость, отражаемая в графе 8 по строке 010 по каждому отделению, исчисляется как величина графы 6, уменьшенная на величину графы 7. Указанная сумма налога отражается в графе 8 по строке 010 по каждому отделению с соответствующим знаком.
По строке 020 показываются соответственно итоговые суммы по графам 6-8 строки 010.
Итоговая сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет (если величина графы 8 по строке 020 больше нуля), должна соответствовать общей сумме налога, отраженной в пункте 17 раздела 2.1 декларации.
Сумма налога, указанная в графе 6 строки 020 раздела 3 декларации, должна соответствовать сумме налога, отраженной в графе 6 строки 180 раздела 2.1 декларации.
Сумма налоговых вычетов, указанная в графе 7 по строке 020 раздела 3 декларации, должна соответствовать сумме налога, отраженной в графе 4 строки 280 раздела 2.1 декларации.
Итоговая сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уменьшению (если величина графы 8 по строке 020 меньше нуля), должна соответствовать общей сумме налога, отраженной в пункте 18 раздела 2.1 декларации.
III.VI. Порядок заполнения раздела 4 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) и операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации"
32. Раздел 4 декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.
При заполнении раздела 4 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента); порядковый номер страницы.
В графе 1 по строке 010 указываются коды операций в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.
При отражении в графе 1 по строке 010 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций, налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010.
При отражении в графе 1 по строке 010 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, под соответствующими кодами операций, налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2 по строке 010. При этом показатели в графах 3 и 4 по строке 010 не заполняются (в указанных графах ставятся прочерки).
В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, и операции, не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, показываются:
- стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса;
- стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со статьями 147, 148 Кодекса;
- стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса с учетом пункта 2 статьи 156 Кодекса;
В графе 3 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, показывается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, а именно:
- стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьей 149 Кодекса;
- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145 Кодекса;
- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
В графе 4 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, показываются:
- суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, которые не подлежат вычету в соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 170 Кодекса.
По строке 020 показываются соответственно итоговые суммы граф 2, 3, 4 строки 010.
При отражении в графе 1 по строке 010 только операций, не признаваемых объектом налогообложения и (или) операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, под соответствующими кодами операций, налогоплательщиком по строке 020 показывается итоговая сумма графы 2, в графах 3 и 4 по строке 020 ставятся прочерки.
По строке 030 показывается сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определенному Правительством Российской Федерации.
III. VII. Порядок заполнения Приложения "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за ________ календарный год и истекший календарный год (календарные годы)"
33. Приложение к декларации (далее - Приложение) составляют налогоплательщики налога на добавленную стоимость один раз в год (одновременно с налоговой декларацией за последний налоговый период календарного года) в течение 10 лет с указанием данных за предыдущие календарные годы (год).
Приложение заполняется отдельно по каждому объекту недвижимости (основному средству) (далее - объекту недвижимости).
В случае если у налогоплательщика в течение календарного года, за который составляется Приложение, отсутствуют случаи использования данного объекта недвижимости для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса, то в графах 8-11 по строке 020 ставятся прочерки.
Приложение заполняется по всем объектам недвижимости, по которым начисление амортизации в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 259 Кодекса производится начиная с 1 января 2006 года.
По объектам недвижимости, амортизация по которым завершена или с момента ввода которых в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет, Приложение не представляется. При заполнении Приложения необходимо указать: ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
В заглавии Приложения указывается календарный год, за который составляется Приложение.
По строке 010 "Адрес местонахождения объекта недвижимости" указывается почтовый адрес фактического места нахождения недвижимого имущества (почтовый индекс, субъект Российской Федерации, район, город, населенный пункт, улица, номер дома (владения), номер корпуса (строения), номер квартиры (офиса)).
В графе 1 по строке 020 указывается календарный год. В первой строчке в графе 1 по строке 020 указывается календарный год, в котором начато начисление амортизации по объекту недвижимости по данным налогового учета. При заполнении Приложения по объекту недвижимости во второй и последующие календарные годы (в течение 10 лет) в графе 1 по строке 020 указываются календарные годы в порядке возрастания.
В течение 10 лет начиная с календарного года, в котором начато начисление амортизации по объекту недвижимости по данным налогового учета налогоплательщиком заполняется Приложение в следующем порядке.
В графе 1 по строке 020 указывается календарный год (годы); в графах 2, 3, 5-7 по строке 020, имеющих одинаковые показатели на протяжении всех 10 лет, при заполнении Приложения в течение 10 лет заполняется только первая строчка, за календарный год, в котором начато начисление амортизации по объекту недвижимости по данным налогового учета; в графе 4 по строке 020 заполняется число, месяц и календарный год, в котором объект недвижимости введен в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета, при заполнении Приложения за истекший календарный год (истекшие календарные годы) соответствующие строчки в графе 4 по строке 020 не заполняются; в графах 8-11 по строке 020 указываются показатели, соответствующие календарному году, указанному в графе 1 по строке 020.
При заполнении Приложения по данному объекту недвижимости во второй и последующие календарные годы показатели в графах 8-11 по строке 020 за первый календарный год или предшествующие календарные годы календарному году, за который составляется Приложение, переносятся из граф 8-11 по строке 020 Приложений, составленных за эти годы.
В графе 2 по строке 020 указываются коды объектов недвижимости в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.
В графе 3 по строке 020 указывается наименование объекта недвижимости, соответствующее указанному коду.
В графе 4 по строке 020 указывается дата ввода объекта недвижимости в эксплуатацию для целей начисления амортизации в бухгалтерском учете.
В графе 5 по строке 020 указывается дата начала начисления амортизации по объекту недвижимости в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 259 Кодекса. Год, указанный в графе 5 по строке 020, должен совпадать с годом, указанным в первой строчке графы 1 по строке 020.
В графе 6 по строке 020 указывается стоимость объекта недвижимости без учета сумм налога на добавленную стоимость на дату ввода его в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета, начиная с 01.01.2006 г.
В графе 7 по строке 020 указывается сумма налога на добавленную стоимость, принятая к вычету по объекту недвижимости по данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость.
В графе 8 по строке 020 указывается дата начала использования объекта недвижимости для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса в календарном году, за который составляется Приложение.
В графе 9 по строке 020 указывается 1/10 суммы налога на добавленную стоимость, принятой к вычету по объекту недвижимости.
В графе 10 по строке 020 указывается доля в процентах, определяемая исходя из стоимости отгруженных в календарном году, за который составляется Приложение, товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) в календарном году, за который составляется Приложение.
В графе 11 по строке 020 указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет по объекту недвижимости за календарный год, за который составляется Приложение.
Сумма налога, отраженная в графе 11 по строке 020, в соответствующей строчке, за календарный год, за который составляется Приложение, переносится в строку 170 "Суммы налога, подлежащие восстановлению, ранее правомерно принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам" раздела 2.1 декларации, составленной за последний налоговый период календарного года.
IV. Порядок заполнения декларации по налоговой ставке 0 процентов
IV.I. Порядок заполнения раздела 1 "Сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета, по данным налогоплательщика"
34. Раздел 1 декларации по ставке 0 процентов включает в себя показатель суммы налога, подлежащей возмещению из бюджета, по данным налогоплательщика.
По строке 010 указывается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к возмещению, подлежащая в установленном порядке зачету или возврату из бюджета.
По строке 010 указывается сумма налога, соответствующая сумме налога, отраженной по строке 020 в графе 9 раздела 2 декларации по ставке 0 процентов.
При заполнении показателя строки 010 следует иметь в виду, что сумма налога указывается в рублях путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.
IV.II. Порядок заполнения раздела 2 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено"
35. При заполнении раздела 2 декларации по ставке 0 процентов необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
В графе 1 по строке 010 указываются коды операций в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.
В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции показываются налоговые базы за истекший налоговый период, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса и (или) статьей 2 Соглашения, обоснованность применения указанной ставки по которым документально подтверждена в установленном порядке.
В графе 5 по строке 010 по каждому коду операции показывается сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), уплаченная при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, уплаченная покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена.
В графе 6 по строке 010 по каждому коду операции показывается сумма налога, ранее исчисленная с сумм полученной оплаты, частичной оплаты (до 01.01.2006) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), засчитываемая в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена.
В графе 7 по строке 010 по каждому коду операции показывается сумма налога, ранее исчисленная по товарам (работам, услугам), по которым применение налоговой ставки 0 процентов ранее не было документально подтверждено, и включенная в предыдущие налоговые периоды в декларации по ставке 0 процентов.
В графе 8 по строке 010 по каждому коду операции показывается сумма налога, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым применение налоговой ставки 0 процентов ранее не было документально подтверждено, и включенная в предыдущие налоговые периоды в декларации по ставке 0 процентов, и подлежащая восстановлению.
В графе 9 по строке 010 по каждому коду операции показывается общая сумма налога (сумма величин граф 5, 6, 7 строки 010, уменьшенная на величину графы 8 строки 010), принимаемая к вычету по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено.
По строке 020 в графах 2, 5, 6, 7, 8 и 9 показываются суммы величин, указанных в соответствующих графах строки 010.
IV.III. Порядок заполнения раздела 3 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено"
36. При заполнении раздела 3 декларации по ставке 0 процентов необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
В графе 1 по строке 010 указываются коды операций в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.
В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции показываются раздельно налоговые базы, соответствующие каждой налоговой ставке (по товарам, работам, услугам, момент определения налоговой базы которых определен в соответствии со статьей 167 Кодекса) и (или) разделом II Положения, в графах 3, 4 суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные по соответствующей налоговой ставке, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена в установленном порядке.
В графе 5 по строке 010 по каждому коду операции показывается сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), уплаченная при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, уплаченная покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждена.
В графе 6 по строке 010 по каждому коду операции показывается сумма налога, ранее исчисленная с сумм полученной оплаты, частичной оплаты (до 01.01.2006) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), засчитываемая в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг) обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждена.
В графе 7 по строке 010 по каждому коду операции показывается общая сумма налога, принимаемая к вычету (сумма величин графы 5 и графы 6 по соответствующему коду операции).
По строке 020 показываются соответственно итоговые суммы по графам 2-7 строки 010.
В графе 8 по строке 020 показывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено.
В графе 9 по строке 020 показывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено.
Сумма налога на добавленную стоимость подлежит отражению в графе 8 по строке 020, если сумма величин в графе 3 и в графе 4 по строке 020 превышает величину в графе 7 по строке 020, и исчисляется как разница суммы величин графы 3 и графы 4 по строке 020 и величины графы 7 по строке 020.
Сумма налога на добавленную стоимость подлежит отражению в графе 9 по строке 020, если сумма величин в графе 3 и в графе 4 по строке 020 меньше величины в графе 7 по строке 020, и исчисляется как разница величины графы 7 по строке 020 и суммы величин графы 3 и графы 4 по строке 020.
Итоговая сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет (графа 8 по строке 020), переносится в пункт 19 раздела 2.1 декларации.
Итоговая сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уменьшению (графа 9 по строке 020), переносится в пункт 20 раздела 2.1 декларации.
IV.IV. Порядок заполнения раздела 4 "Стоимость товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов"
37. При заполнении раздела 4 декларации по ставке 0 процентов необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
В разделе 4 декларации по ставке 0 процентов показывается стоимость товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым предполагается, а также суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг - уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, которые включаются в налоговые вычеты.
Раздел 4 декларации по ставке 0 процентов заполняется отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), по которой предполагается применение налоговой ставки 0 процентов.
В раздел 4 декларации по ставке 0 процентов включаются данные по товарам, в отношении которых региональными таможенными органами в течение истекшего налогового периода осуществлялся выпуск в таможенных режимах экспорта, свободной таможенной зоны, перемещения припасов, а также данные по товарам, реализуемым в Республику Беларусь, по которым в течение истекшего налогового периода счета-фактуры были зарегистрированы в налоговых органах, и работам (услугам), предусмотренным подпунктами 2, 3 и 9 пункта 1 статьи 164 Кодекса, выполненным (оказанным) в течение истекшего налогового периода.
В строке 010 указывается код операции в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.
В строке 020 указывается номер таможенной декларации или перевозочного документа по перевозкам железнодорожным транспортом.
В строке 030 указывается дата отметки таможенного органа "выпуск разрешен".
При этом в случае применения налогоплательщиком особого порядка декларирования товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, с использованием временных, неполных и (или) периодических таможенных деклараций в строке 020 указывается номер временной, неполной и (или) периодической таможенной декларации, в строке 030 указывается дата отметки таможенного органа "выпуск разрешен" на временной, неполной и (или) периодической таможенной декларации.
В строке 040 указывается номер счета-фактуры по товарам, реализуемым в Республику Беларусь.
В строке 050 указывается дата отметки налогового органа на счете-фактуре по товарам, реализуемым в Республику Беларусь.
В строке 060 указывается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов, которая соответствует стоимости товаров, указанной в таможенной декларации, оформленной в региональном таможенном органе, стоимости припасов, реализуемых в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, указанной в таможенной декларации на вывоз припасов, стоимости товаров, реализуемых в Республику Беларусь, указанной в счете-фактуре, а также стоимости выполняемых работ (оказываемых услуг), предусмотренных подпунктами 2, 3 и 9 пункта 1 статьи 164 Кодекса.
В графе 1 строки 070 указываются номера контрактов (договоров, включая договоры комиссии, поручения), в соответствии с которыми предполагается осуществление реализации товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в соответствии с таможенными режимами экспорта, свободной таможенной зоны или перемещения припасов, реализация товаров в Республику Беларусь, а также выполнение работ, оказание услуг, предусмотренных подпунктами 2, 3 и 9 пункта 1 статьи 164 Кодекса.
В графе 2 строки 070 указываются даты контрактов (договоров, включая договоры комиссии, поручения), в соответствии с которыми предполагается осуществление реализации товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в соответствии с таможенными режимами экспорта, свободной таможенной зоны или перемещения припасов, реализация товаров в Республику Беларусь, а также выполнение работ, оказание услуг, предусмотренных подпунктами 2, 3 и 9 пункта 1 статьи 164 Кодекса.
В графе 1 строки 080 указываются номера счетов-фактур (номера таможенных деклараций), в соответствии с которыми осуществлялось приобретение (ввоз) товаров (работ, услуг), использованных при производстве и реализации экспортируемых товаров, товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, вывозимых припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, товаров, вывозимых в Республику Беларусь, при выполнении работ (оказании услуг), налогообложение которых предполагается производить по налоговой ставке 0 процентов.
В графе 2 строки 080 указываются даты счетов-фактур, в соответствии с которыми осуществлялось приобретение товаров (работ, услуг), использованных при производстве и реализации экспортируемых товаров, товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, вывозимых припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, товаров, вывозимых в Республику Беларусь, при выполнении работ (оказании услуг), налогообложение которых предполагается производить по налоговой ставке 0 процентов.
В графе 3 строки 080 указывается сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при производстве и реализации экспортируемых товаров, товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, вывозимых припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, товаров, вывозимых в Республику Беларусь, при выполнении работ (оказании услуг), налогообложение которых предполагается производить по налоговой ставке 0 процентов.
В графе 4 строки 080 указываются ИНН поставщиков (при его наличии) товаров (работ, услуг), использованных при производстве и реализации экспортируемых товаров, товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, вывозимых припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, товаров, вывозимых в Республику Беларусь, при выполнении работ (оказании услуг), налогообложение которых предполагается производить по налоговой ставке 0 процентов.
При указании в графе 1 строки 080 номера таможенной декларации в графах 2 и 4 строки 080 ставятся прочерки.
В строке 090 указывается итоговая сумма величин налога на добавленную стоимость, указанных в графе 3 строки 080, который был предъявлен налогоплательщику по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным для производства и реализации товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов.
Данные раздела 4 декларации по ставке 0 процентов не переносятся в разделы 2 и 3 декларации по ставке 0 процентов.
Приложение N 5
Порядок заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь
I. Общие положения
1. Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь (далее - декларация) представляется организациями и индивидуальными предпринимателями (далее - налогоплательщики), на которых в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г. (далее - Соглашение) возложена обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и акцизов в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.
Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 28 декабря 2004г. N 181-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 1, ст.7).
Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость и акцизу, уплачиваемым при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, является месяц.
Положения пункта 6 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), предусматривающие для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, право на представление налоговых деклараций и уплату налога на добавленную стоимость в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, на ввоз товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, не распространяются.
При отсутствии операций по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь декларация в налоговые органы по месту учета налогоплательщика не представляется.
2. Внесение налогоплательщиком в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, или иных ошибок производится путем представления налоговой декларации за соответствующие истекшие налоговые периоды, с отражением сумм налога с учетом вносимых дополнений и изменений.
При перерасчете сумм налога в периоде совершения ошибки (искажения) указанные (корректирующие) декларации представляются в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога. При перерасчете налогоплательщиком сумм налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет сумм налога.
3. Декларация включает в себя титульный лист, разделы: 1.1 "Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь", 1.2 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по подакцизным товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь", 2 "Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь", 3 "Операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения)", 4 "Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь", а также Приложение к декларации - "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара".
При заполнении декларации следует иметь в виду, что нумерация страниц осуществляется сквозным методом, начиная с титульного листа, вне зависимости от заполняемых разделов.
Титульный лист и раздел 1.1 декларации заполняют все налогоплательщики, осуществившие в истекшем налоговом периоде операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
Разделы 1.2, 2, 3, 4 и Приложение к декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиком соответствующих операций.
В случае, если налогоплательщиком в истекшем налоговом периоде осуществлялись только операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с пунктом 7 Раздела I "Порядок применения косвенных налогов при импорте товаров" (далее - Раздел I) Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее - Положение), являющегося неотъемлемой частью Соглашения, заполняется раздел 3 декларации, а при заполнении строк и граф раздела 1.1 декларации ставятся прочерки.
В случае, если налогоплательщиком в истекшем налоговом периоде осуществлялись операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, подлежащие налогообложению акцизами, но не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с пунктом 7 Раздела I Положения, заполняются разделы 1.2, 3, 4 и Приложение к декларации, а при заполнении строк и граф раздела 1.1 декларации ставятся прочерки.
При ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь налогоплательщики налога на добавленную стоимость, являющиеся одновременно налогоплательщиками акцизов, титульный лист декларации заполняют в одном экземпляре.
Организации и индивидуальные предприниматели, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Кодекса или на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса, на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, а также освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145 Кодекса, не освобождаются от обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость, а также по представлению декларации при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
5. Одновременно с декларацией налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика документы, предусмотренные пунктом 6 Раздела I Положения.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление) заполняется по форме и в порядке, предусмотренными приложением N 1 к настоящему Порядку. Заявление представляется в налоговый орган в трех экземплярах.
6. Декларация составляется на основании книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика.
7. Срок представления декларации и пакета документов, предусмотренных пунктом 6 Раздела I Положения, а, соответственно, и срок уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
При отправке декларации и пакета документов, предусмотренных пунктом 6 Раздела I Положения, по почте днем их представления следует считать дату отправки почтового отправления с описью вложения.
Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 21, 27.05.2002; "Российская газета", N 89, 22.05.2002).
8. При заполнении декларации организациями на странице 000001 титульного листа ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера организации, которые заверяются печатью организации, и проставляется дата подписания.
При заполнении декларации индивидуальными предпринимателями на странице 000001 титульного листа ставятся подпись индивидуального предпринимателя и дата подписания.
Подпись налогоплательщика и дата подписания проставляются также в разделах 1.1 и 1.2, 2, 3 и 4 декларации.
Отметка налогового органа ставится на странице 000001 титульного листа налоговой декларации.
II. Порядок заполнения титульного листа декларации
9. Нумерация страниц декларации производится путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево. В остальных ячейках указываются нули (000001).
10. При заполнении показателей "ИНН" и "КПП" указывается:
- для организации:
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный номер 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 04.01.1999; "Российская газета", N 5-6, 14.01.1999, N 11, 21.01.1999) или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12.04.2004; "Российская газета", N 64, 30.03.2004).
Для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме N 9-КНС, утвержденной приказом МНС России от 31 августа 2001 N БГ-3-09/319 "Об утверждении порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2001 г., регистрационный номер 2950; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 41, 08.10.2001), либо Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ, утвержденной приказом ФНС России от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178 "Об утверждении формы N 9-КНУ "Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика" (зарегистрирован в Минюсте России 25.05.2005, регистрационный номер 6638; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 23, 06.06.2005.)
ИНН и КПП по месту нахождения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД и (или) информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденных приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 25, 19.06.2000).
ИНН и КПП по иному месту нахождения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации и имеющей недвижимое имущество и транспортные средства на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД и (или) информационного письма об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств по форме N 2202ИМ, утвержденных приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124.
При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00);
- для индивидуального предпринимателя:
ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 или со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178.
11. При заполнении показателя "Вид документа":
- цифра 1 проставляется в случае представления налогоплательщиком декларации за истекший налоговый период;
- цифра 3 - в случае представления налогоплательщиком корректирующей декларации за соответствующий налоговый период, и в этом случае через дробь указывается порядковый номер корректирующей декларации за соответствующий налоговый период.
12. При заполнении показателя "Налоговый период" проставляется цифра 1.
13. Показатель "Номер месяца" заполняется в зависимости от порядкового номера месяца (от 01 до 12), за который представляется декларация.
14. При заполнении показателя "Представляется в" указывается полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код.
15. При заполнении показателя "Наименование организации/Фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя" указывается полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, которое уполномочено иностранной организацией предоставлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации подразделений иностранной организации, а в случае подачи декларации индивидуальным предпринимателем указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).
16. При заполнении показателя "Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организации" указывается основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организации в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586; 2003, N 7, ст.642, N 43, ст. 4238; 2004, N 10, ст. 864).
17. При заполнении показателя "Основной государственный регистрационный номер для индивидуального предпринимателя (ОГРНИП)" указывается основной государственный регистрационный номер для индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р61001) или Свидетельством о внесении в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г. (форма N Р67001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 N 439.
18. При заполнении показателя "Код города и номер контактного телефона" указывается телефонный код города и номер контактного телефона налогоплательщика.
19. При заполнении показателя "Данная декларация составлена на ______ страницах" указывается количество страниц, на которых составлена декларация.
20. При заполнении показателя "с приложением подтверждающих документов или их копий на _____ листах" указывается количество листов подтверждающих документов или их копий, а также количество листов документа, подтверждающего полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (в случае представления указанных деклараций уполномоченным представителем налогоплательщика).
21. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о способе представления декларации (декларации по ставке 0 процентов); количестве страниц декларации (декларации по ставке 0 процентов); количестве листов, подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации (декларации по ставке 0 процентов); дате представления декларации (декларации по ставке 0 процентов) и номер, под которым зарегистрирована декларация (декларации по ставке 0 процентов). Все показатели данного раздела заполняются работником налогового органа.
22. Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера, которые заверяются печатью организации, и проставляется дата подписания. Фамилия, имя и отчество руководителя и главного бухгалтера указываются полностью.
При заполнении декларации индивидуальным предпринимателем проставляется подпись индивидуального предпринимателя и дата подписания.
III. Порядок заполнения раздела 1.1 "Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь"
23. Раздел 1.1 декларации включает в себя показатели сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации Российской Федерации (КБК), на который подлежат зачислению суммы налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, рассчитанные в разделе 2 декларации.
КБК указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.
При заполнении раздела 1.1 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
По строке 010 указывается КБК.
По строке 020 указывается код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО).
По строке 030 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, которая зачисляется на указанный в строке 010 КБК.
По строке 030 указывается сумма налога, соответствующая сумме налога, отраженной в графе 6 по строке 030 раздела 2 декларации.
При заполнении показателя строки 030 следует иметь в виду, что сумма налога указывается в рублях путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.
IV. Порядок заполнения раздела 1.2 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по подакцизным товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь"
24. Раздел 1.2 декларации включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с указанием КБК, на который подлежат зачислению суммы акциза при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, рассчитанные в налоговой декларации.
КБК указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.
При заполнении раздела 1.2 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
По строке 010 указывается КБК.
По строке 020 указывается код по ОКАТО.
По строке 030 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет и соответствующая сумме акциза, отраженной в графе 7 по строке 020 раздела 4 налоговой декларации.
При заполнении показателя строки 030 следует иметь в виду, что сумма акциза указывается в рублях путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.
V. Порядок заполнения раздела 2 "Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь"
25. При заполнении раздела 2 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
В разделе 2 декларации отражаются налоговая база и сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, момент определения налоговой базы по которым приходится на истекший налоговый период.
Моментом определения налоговой базы в соответствии с пунктом 2 Раздела I Положения является дата принятия на учет ввезенных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством Российской Федерации).
В графах 4 и 6 по строкам 010-020 показываются налоговая база по налогу на добавленную стоимость, определяемая в соответствии с пунктом 2 Раздела I Положения, и сумма налога на добавленную стоимость по соответствующей налоговой ставке.
В графах 4 и 6 по строкам 010-020 раздела 2 декларации не показывается ввоз товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии с пунктом 7 Раздела I Положения. Указанные операции подлежат отражению в разделе 3 декларации.
Сумма налога, отражаемая в графе 6 по строкам 010 и 020 при применении налоговых ставок 18 и 10 процентов, рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 4 по строкам 010 и 020, соответственно, на 18 или 10 и делением на 100.
При расчете суммы налога на добавленную стоимость при заполнении декларации следует производить округление суммы налога до целого числа.
В графе 4 по строке 030 показывается общая сумма налоговой базы за налоговый период.
Налоговая база, отражаемая в графе 4 по строке 030 должна соответствовать сумме итоговых строк граф 11 таблиц Заявлений (приложение N 1 к настоящему Порядку), представляемых одновременно с декларацией в соответствии с пунктом 6 Раздела I Положения.
В графе 6 по строке 030 показывается общая сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная за истекший налоговый период. Сумма налога, отражаемая в графе 6 по строке 030 должна соответствовать сумме итоговых строк граф 15 таблиц Заявлений (приложение N 1 к настоящему Порядку), представляемых одновременно с декларацией в соответствии с пунктом 6 Раздела I Положения.
Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная за истекший налоговый период, должна быть подтверждена выписками банка (их копиями), подтверждающими фактическую уплату налога по ввезенным товарам, представляемым одновременно с декларацией в соответствии с пунктом 6 Раздела I Положения.
Сумма налоговых баз по графе 4 строк 010-020 должна соответствовать показателю в графе 4 строки 030.
Сумма налога по графе 6 строк 010-020 должна соответствовать показателю в графе 6 строки 030.
VI. Порядок заполнения раздела 3 "Операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения)"
26. При заполнении раздела 3 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
В графе 1 по строке 010 указываются коды операций в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку.
В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению (освобождаемой от налогообложения), показывается стоимость товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
По строке 020 показываются, соответственно, итоговые суммы графы 2 строки 010.
VII. Порядок заполнения раздела 4 "Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь"
27. При заполнении раздела 4 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
Для заполнения графы 2 раздела 4 применяется Справочник кодов видов подакцизных товаров (СКВПТ) согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, в соответствии с которым указываются коды видов подакцизных товаров.
По строкам, имеющим код 010, ведется расчет сумм акциза в отношении каждого отдельного вида ввезенных подакцизных товаров:
в графе 1 указывается номер по порядку;
в графе 2 указываются виды подакцизных товаров;
в графе 4 указывается код вида подакцизного товара в соответствии со СКВПТ;
в графе 5 показывается налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 3 Раздела I.
Объем ввезенных подакцизных товаров указывается:
по этиловому спирту, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву - в целых литрах.
При этом по этиловому спирту, спиртосодержащей продукции и алкогольной продукции налоговая база (объем ввезенной продукции) указывается в графе 5 в пересчете на безводный этиловый спирт. Пересчет налоговой базы на безводный этиловый спирт производится в Приложении к декларации;
по автомобилям легковым, мотоциклам - в лошадиных силах (1 л.с. = 0,75 кВт).
Для определения мощности двигателя в лошадиных силах, следует значение указанного показателя в киловаттах (кВт) разделить на 0,75. Общая мощность двигателей легковых автомобилей, мотоциклов по каждому виду подакцизных товаров определяется в Приложении к декларации;
по нефтепродуктам - в тоннах;
в графе 6 указывается ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения в соответствии со статьей 193 Кодекса;
в графе 7 определяется сумма акциза по соответствующей строке.
В графе 7 по строке 020 раздела 4 декларации показывается общая сумма акциза, начисленная за налоговый период. Данная величина определяется как сумма всех показателей графы 7 строк 010 раздела 4.
VIII. Порядок заполнения Приложения к декларации "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара"
28. Приложение к декларации заполняется в отношении подакцизных товаров, ставка акциза на которые установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также по автомобилям легковым и мотоциклам. Приложение заполняется отдельно на каждый вид подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
В верхней части приложения указываются:
вид подакцизного товара и код вида подакцизного товара в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения (ОКЕИ) согласно приложению N 4 к настоящему Порядку (коды строк 010, 020);
единица измерения налоговой базы и код единицы измерения налоговой базы по ОКЕИ (коды строк 030, 040).
По строкам, имеющим код 050, ведется пересчет налоговой базы по каждому отдельному наименованию подакцизных товаров на безводный этиловый спирт или расчет общей мощности двигателей:
29. В графе 1 указывается номер по порядку.
30. В графе 2 указывается процентное содержание этилового спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла.
31. В графе 4 по каждой строке указывается объем (количество) подакцизной продукции:
по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт - в литрах физического объема;
по автомобилям легковым и мотоциклам - в штуках.
32. В графе 5 по наименованиям товаров осуществляется пересчет налоговой базы на безводный этиловый спирт (в литрах) или рассчитывается общая мощность легковых автомобилей, мотоциклов (в л.с).
В графе 5 по строке, имеющей код 060, расчет сводного показателя налоговой базы по виду подакцизного товара в целом производится путем суммирования показателей графы 5 строк 050. Полученная в графе 5 строки 060 величина переносится соответственно виду подакцизного товара в графу 5 строки 010 раздела 4 декларации.