Зарегистрирован в Минюсте РФ 19 декабря 2013 г.
Регистрационный N 30649
В соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2001, N 53, ст. 5016; 2003, N 23, ст. 2174; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, ст. 31; 2010, N 31, ст.4198; N 48, ст.6247; 2011, N 47, ст. 6611; 2012, N 27, ст. 3588) в целях реализации положений главы 30 "Налог на имущество организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2003, N 46, ст. 4435; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 52, ст. 5581; 2006, N 3, ст. 280, N 23, ст. 2382, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 31, N 21, ст. 2463, N 22, ст. 2564, N 31, ст. 4013, N 49, ст. 6071; 2008, N 27, ст. 3126; 2009, N 44, ст. 5171; N 48, ст. 5733,5734; 2010, N 32, ст. 4298; N 40, ст. 4969; N 48, ст. 6249; 2011, N 24, ст.3357, N 45, ст. 6335, N 49, ст. 7014, 7043; 2012, N 49, ст. 6747) приказываю:
1. Внести изменения в приложения, утвержденные приказом Федеральной налоговой службы от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 12.12.2011, регистрационный номер 22542):
приложение N 1 "Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций" изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
в приложение N 2 "Формат представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронном виде" согласно приложению N 2 к настоящему приказу;
в приложение N 3 "Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций" согласно приложению N 3 к настоящему приказу;
приложение N 4 "Форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций" изложить в редакции согласно приложению N 4 к настоящему приказу;
в приложение N 5 "Формат представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронном виде" согласно приложению N 5 к настоящему приказу;
в приложение N 6 "Порядок заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций" согласно приложению N 6 к настоящему приказу.
2. Настоящий приказ вступает в силу по истечении десяти дней после дня его официального опубликования и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2013 года.
Руководитель Федеральной налоговой службы М. Мишустин
Приложение N 3
Изменения, вносимые в Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций
1. В пункте 1.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее - Порядок) абзац шестой заменить абзацем следующего содержания:
"Раздела 3 "Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость".
2. В пункте 1.3 Порядка:
- абзац четвертый изложить в следующей редакции: "Раздела 2;";
- дополнить абзацем пятым следующего содержания: "Раздела 3.".
3. В пункте 1.6 Порядка слова "Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (далее - код ОКАТО)" заменить на слова "Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее - код по ОКТМО)".
4. По тексту Порядка заменить слово "ОКАТО" словами "по ОКТМО".
5. В пункте 2.4 Порядка абзац седьмой изложить в следующей редакции:
"В поле "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования. При заполнении "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле "Код по ОКТМО" записывается одиннадцатизначное значение "12445698---".
6. В абзаце восьмом подпункта 3 пункта 4.2 Порядка слова "с отметками 1, 2 и 3" заменить словами "с отметками 1, 2, 3, 5 и 6".
7. В абзаце девятом пункта 5.2 Порядка после слова "уменьшения" добавить слово "всей".
8. Пункт 5.2 Порядка дополнить абзацем одиннадцатым следующего содержания:
"- в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов".
9. В абзаце пятом подпункта 3 пункта 5.3 Порядка слово "среднегодовая" заменить на слово "остаточная".
10. Пункт 5.3 Порядка дополнить подпунктом 15 следующего содержания:
"15) по строке с кодом 270 отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подпунктам 1 - 7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данная строка заполняется по местонахождению организации, местонахождению имеющих отдельный баланс обособленных подразделений организации, местонахождению объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации и указанных обособленных подразделений".
11. Наименование раздела VI Порядка заменить на "Порядок заполнения Раздела 3 "Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость".
12. Пункт 6.1 Порядка изложить в следующей редакции:
"Раздел 3 Декларации заполняется:
- российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость;
- иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;
- иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.".
13. В пункте 6.2 Порядка:
- подпункт 1 дополнить абзацами следующего содержания:
"по строке с кодом 014 указывается кадастровый номер здания (строения сооружения);
по строке с кодом 015 указывается кадастровый номер помещения (только в случае заполнения Раздела 3 в отношении помещения, по которому проведен кадастровый учет).";
- подпункт 2 изложить в следующей редакции:
"2) По строке с кодом 020, заполняемой в отношении зданий, строений, сооружений или помещений, кадастровая стоимость которых определена, указывается кадастровая стоимость соответствующего объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в том числе:
- по строке с кодом 025 указывается не облагаемая налогом кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
По строке с кодом 020, заполняемой в отношении помещений, кадастровая стоимость которых не определена (в случае, если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение), указывается кадастровая стоимость помещения исходя из доли, которую составляет площадь помещения в общей площади здания, в том числе:
- по строке с кодом 025 указывается не облагаемая налогом кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом".
По строке с кодом 030, заполняемой только иностранными организациями в Декларации, представляемой за налоговый период 2013 года, указывается инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества иностранной организации по состоянию на 1 января 2013 года, в том числе:
- по строке с кодом 035 указывается не облагаемая налогом инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества иностранной организации по состоянию на 1 января 2013 года;
- в подпункте 4 слово "инвентаризационной" заменить словами "кадастровой (инвентаризационной)";
- подпункт 5 изложить в следующей редакции:
"5) по строке с кодом 060 указывается налоговая база по объекту недвижимого имущества, исчисленная как:
- произведение (с округлением до целых единиц) разности значений строк с кодами 030 и 035 и значения строки с кодом 050 в случае заполнения Раздела 3 Декларации иностранной организацией за налоговый период 2013 года по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);
- разности значений строк с кодами 030 и 035 при заполнении Раздела 3 Декларации иностранной организацией за налоговый период 2013 года по другим объектам недвижимого имущества;
- произведение (с округлением до целых единиц) разности значений строк с кодами 020 и 025 и значения строки с кодом 050 в случае заполнения Раздела 3 Декларации по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);
- разности значений строк с кодами 020 и 025 при заполнении Раздела 3 Декларации по другим объектам недвижимого имущества;";
- в подпункте 7 абзац первый после слова "налогоплательщиков" дополнить словами "и (или) данного вида имущества";
- в подпункте 8 слово "налогоплательщика" заменить на слова "иностранной организации".
14. В Приложении N 5 к Порядку:
- наименование вида имущества с кодом "1" дополнить словами ", за исключением имущества с кодом 6";
- наименование вида имущества с кодом "3" дополнить словами " и 6";
- наименование вида имущества с кодом "4" изложить в следующей редакции: "Имущество, принадлежащее российской организации и расположенное на территории другого государства, суммы налога по которому уплачены в соответствии с законодательством другого государства";
15. Приложение N 5 к Порядку дополнить кодом 6 с наименованием "железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.".
16. В Приложении N 6 к Порядку исключить строки по кодам налоговых льгот 2010227, 2010233, 2010234, 2010235, 2010237, 2010238, 2010239, 2010252, 2010254 и добавить строку с кодом льготы 2010256 с наименованием "организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества" и основанием "п.23 ст. 381 Кодекса". В наименовании строки с кодом льготы 2010253 слова "пяти лет" заменить на слова "десяти лет".
Приложение N 6
Изменения, вносимые в Порядок заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
1. В пункте 1.1 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (далее - Порядок) абзац шестой заменить абзацем следующего содержания:
"Раздела 3 "Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость".
2. В пункте 1.3 Порядка:
- абзац четвертый изложить в следующей редакции: "Раздела 2;";
- дополнить абзацем пятым следующего содержания: "Раздела 3.".
3. В пункте 1.6 Порядка слова "Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (далее - код ОКАТО)" заменить на слова "Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее - код по ОКТМО)".
4. По тексту Порядка заменить слово "ОКАТО" словами "по ОКТМО".
5. В пункте 2.4 абзац седьмой изложить в следующей редакции:
"В поле "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования. При заполнении "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12445698 в поле "Код по ОКТМО" записывается одиннадцатизначное значение "12445698---".
6. В пункте 2.4 в абзаце восьмом после слова "показателя" вставить слова "(кроме кода по ОКТМО)".
7. В абзаце восьмом пункта 5.2 Порядка после слова "уменьшения" добавить слово "всей".
8. Пункт 5.2 Порядка дополнить абзацем десятым следующего содержания:
"- в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.".
9. В абзаце втором подпункта 10 пункта 5.3 Порядка слова "с отметкой 3" заменить словами "с отметками 1, 3 и 5".
10. Пункт 5.3 Порядка дополнить подпунктом 12 следующего содержания:
" 12) по строке с кодом 210 отражается остаточная стоимость всех основных средств по состоянию на 01.04 (в случае заполнения Расчета за первый квартал), 01.07 (в случае заполнения Расчета за полугодие) или на 01.10 (в случае заполнения Расчета за 9 месяцев) налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества на соответствующие даты, не подлежащего налогообложению по подпунктам 1 - 7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации".
11. Наименование раздела VI Порядка заменить на "Порядок заполнения Раздела 3 "Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость".
12. Пункт 6.1 Порядка изложить в следующей редакции:
"Раздел 3 Расчета заполняется:
- российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость;
- иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;
- иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.".
13. В пункте 6.2 Порядка:
- подпункт 1 дополнить абзацами следующего содержания:
"по строке с кодом 014 указывается кадастровый номер здания (строения сооружения);
по строке с кодом 015 указывается кадастровый номер помещения (только в случае заполнения Раздела 3 в отношении помещения, в отношении которого проведен кадастровый учет).";
- подпункт 2 изложить в следующей редакции:
"2) по строке с кодом 020 указывается кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в том числе:
- по строке с кодом 030 указывается не облагаемая налогом кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
По строке с кодом 020, заполняемой в отношении помещений, кадастровая стоимость которых не определена (в случае, если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение), указывается кадастровая стоимость помещения исходя из доли, которую составляет площадь помещения в общей площади здания, в том числе:
- по строке с кодом 030 указывается не облагаемая налогом кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом";
- в подпункте 4 слово "инвентаризационной" заменить словом "кадастровой";
- в подпункте 6 абзац первый после слова "налогоплательщиков" дополнить словами "и (или) данного вида имущества";
- в подпункте 7 слово "налогоплательщика" заменить на слова "иностранной организации";
- в подпункте 8 слово "налогоплательщика" заменить на слово "иностранной организации".
14. В Приложении N 5 к Порядку:
- наименование вида имущества с кодом "1" дополнить словами ", за исключением имущества с кодом 6";
- наименование вида имущества с кодом "3" дополнить словами " и 6".
15. Приложение N 5 к Порядку дополнить кодом 6 с наименованием "железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.".
16. В Приложении N 6 к Порядку исключить строки по кодам льгот 2010227, 2010233, 2010234, 2010235, 2010237, 2010238, 2010239, 2010252, 2010254 и добавить строку с кодом льготы 2010256 с наименованием "организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества" и основанием "п.23 ст. 381 Кодекса". В наименовании строки с кодом льготы 2010253 слова "пяти лет" заменить на слова "десяти лет".