С 01 января 2025 года в РФ начнут действовать налоговые изменения, утвержденные Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Они подразумевают повышение ставок в прогрессивной шкале налогообложения, увеличение размера налоговых вычетов на детей и пределов дохода, при котором такие вычеты применяются.Для многих людей останется стандартная ставка 13% НДФЛ, но гражданам с высоким доходом придется платить в бюджет больше, чем раньше.
- Что такое НДФЛ: расшифровка
- Порядок расчета налога: ставки и налоговая база
- Когда не применяется прогрессивная шкала налогообложения
- Куда уходит налог
- Налоговые вычеты
- Какие доходы не облагаются НДФЛ
Что такое НДФЛ: расшифровка
НДФЛ - это налог на доходы физических лиц. Вопросы расчета, сроков и порядка уплаты регулируются главой 23 НК РФ. Такой налог платится со всех видов доходов, полученных в денежной и натуральной формах:
- Доходы, полученные в результате трудовой деятельности.
- Заработок от сдачи жилья в аренду.
- Доходы по гражданско-правовым договорам, если не применяются системы налогообложения для предпринимателей.
- Доходы от источников за пределами РФ.
- Лотерейные выигрыши более 4000 руб. (суммируются, НДФЛ считается на остаток за вычетом 4 тыс. руб.).
- Доход от процентов по вкладам (в 2024 году государство взимает налог впервые).
Также нужно платить налог от дохода, вырученного с продажи имущества, если не соблюден минимальный срок владения.
Какие понятия используются при расчете и уплате НДФЛ физическим лицом в РФ:
Понятие | Описание |
Налоговая база (ст. 210 НК РФ) | Доходы в натуральной и денежной форме, заработок от материальной выгоды, полученные налогоплательщиком за календарный год. |
Плательщики НДФЛ (ст. 207 НК РФ) | Лица, которые должны перечислять налог. Делятся на две группы:1.Резиденты - физлица, которые находятся в России не менее 183 дней в течение календарного года.2.Нерезиденты - люди, пребывающие в РФ менее 183 дней.Гражданство значения не имеет. |
Налоговые ставки (ст. 224 НК РФ) | Зависят от вида полученного дохода. До 31.12.2024 года для резидентов действует ставка 13% при доходе до 5 млн рублей, для нерезидентов - 30%. Но с 01.01.2025 года будет действовать обновленная прогрессивная шкала. |
Отчитаться в ФНС за доходы и подать декларацию 3-НДФЛ нужно до 30 апреля года, следующего за годом получения заработка. Сам налог уплачивается до 15 июля. Это касается всех сделок с имуществом, от которых был получен доход.
Если человек сдает квартиру по договору найма, чтобы не платить высокий НДФЛ, ему проще зарегистрироваться в качестве самозанятого и уплачивать ежемесячно по 4% вместо 13%.
Порядок расчета налога: ставки и налоговая база
С 2025 года в России используется новая прогрессивная шкала налогообложения. Чем выше доход физического лица, тем выше будет НДФЛ. Шкала применяется к зарплате и другим доходам, формирующим основную налоговую базу, а также к выигрышам от лотерей и азартных игр, доходам участников инвестиционного товарищества, доходам в виде прибыли у контролируемой иностранной компании (КИК) после применения положенных человеку вычетов.
Какие действуют ставки НДФЛ с 01.01.2025:
- 13% при доходе до 2,4 млн рублей в год.
- 15% от суммы, превышающей 2,4 млн, но не более 5 млн рублей.
- 18% от суммы свыше 5 млн, но не более 20 млн рублей.
- 20% к части налоговой базы от 20 до 50 млн рублей.
- 22% к части налоговой базы свыше 50 млн рублей.
Для нерезидентов, перечисленных в абз. 3-7, 10 п. 3 ст. 224 НК РФ, тоже действует прогрессивная шкала ставок, а также для ИП на ОСНО. Важно понимать, что повышенные ставки действуют только от суммы превышения: т.е. к доходу до 2,4 млн руб. применяется ставка 13%, если человек заработал 3 млн руб., то повышенные 15% будут действовать только на 600 тыс. руб.
Рассмотрим на примере, как это работает:
Мужчина получил в наследство квартиру в 2024 году, а в январе 2025 планирует сразу ее продать, не дожидаясь, когда закончится минимальный срок владения для освобождения от налога - 3 года (ст. 217.1 НК РФ). Наследник сможет воспользоваться только одним вычетом в размере 1 млн рублей от полученного дохода.
Квартира продана за 10 млн рублей. Минус 1 млн - налоговый вычет. В итоге 9 млн рублей - это база, облагаемая налогом при продаже недвижимости.
Как рассчитывался бы налог по старым правилам:
9 000 000 х 13% = 1 170 млн рублей - размер НДФЛ к уплате.
9 000 000 - 1 170 000 = 7 830 000 рублей - реальный доход, полученный после уплаты налога.
Расчет налога с дохода физического лица по правилам с 2025 года:
2 400 000 х 13% = 312 000 рублей - НДФЛ по стандартной ставке.
2 600 000 х 15% = 390 000 рублей - НДФЛ с суммы более 2,4 млн рублей.
4 000 000 х 18% = 720 000 рублей - налог с суммы, превышающей 5 млн рублей.
В итоге наследник в 2025 году заплатит НДФЛ в размере 1 422 млн рублей - на 252 тысячи больше, чем при заключении сделки до конца 2024 года.
Важно! Если доход получен физическим лицом по сделке, заключенной в 2024 году, но уплачивается в 2025-м, размер налога рассчитывается по старым правилам. Прогрессивная шкала действует только на доходы, полученные с 01.01.2025 года.
Когда не применяется прогрессивная шкала налогообложения
Данные поправки не коснутся индивидуальных предпринимателей (ИП) на УСН, на ПСН и самозанятых. ИП должны платить налоги с доходов с учетом применяемых ими систем налогообложения. Самозанятые являются плательщиками налога на профессиональный доход и платят по ставке 4% за заработок, полученный по договору с физлицом, 6% - с организацией, которая оплатила ему работы или услуги.
Важно! У ИП и самозанятых нет агентов, которые должны за них рассчитывать и перечислять налоги. Предприниматели занимаются этим самостоятельно.
Для работников Крайнего Севера предусмотрен особый порядок налогообложения. На основную налоговую базу распространяется прогрессивная шкала. Северные надбавки выделяются в отдельную налоговую базу, для них действует старая двухступенчатая шкала (13% с суммы до 5 млн руб., 15% с части более 5 млн руб.).
Куда уходит налог
Налог на доходы физических лиц в России относится к федеральным (ст. 13 НК РФ). Однако 85% сумм поступают в региональный бюджет, оставшиеся 15% - в местный (ст. 56 Бюджетного кодекса РФ).
Но в федеральный бюджет все же попадает НДФЛ от некоторых видов доходов (ст. 50 БК РФ):
- Заработок от процентов по вкладам в банках - налог полностью попадает в федеральный бюджет. В 2025 году он считается по старым ставкам, 13 и 15%, снизили только сумму, которая подпадает под повышенный НДФЛ: от 2,4 млн. руб. (только со вкладов).
- Доходы в виде дисконтов, купонов и процентов, полученных по облигациям российских компаний, выпущенных после 01.01.2017 года - норматив 100%.
- НДФЛ, превышающий 650 000 рублей, - 13% перечисляется в федеральную казну, в некоторых случаях и 100%.
Поступившие НДФЛ расходуются на различные нужды субъекта: строительство и ремонт дорог, поддержание и развитие системы здравоохранения, реализацию экологических и других программ.
Налоговые вычеты
Положения о стандартных вычетах на детей тоже действуют с 01.01.2025 года. Предельный доход для их предоставления увеличен с 350 000 до 450 000 рублей (пп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ).
Размеры налоговых вычетов:
- На первого ребенка - сохраняется прежним, 1400 рублей в месяц.
- На второго ребенка - 2 800 рублей в месяц.
- На третьего и каждого последующего ребенка - 6 000 рублей ежемесячно.
- На ребенка-инвалида - 12 000 рублей.
Вычетом могут воспользоваться не только родители, но и усыновители или опекуны несовершеннолетних.
Лицам, сдавшим норматив ГТО, также предоставляется вычет при уплате налога - 18 000 рублей за налоговый период. Дополнительное условие: нужно пройти диспансеризацию в году, в котором был сдан норматив или подтвержден знак отличия.
Также можно воспользоваться вычетами по уплате налога от продажи недвижимого имущества:
- В размере 1 млн рублей, если нет возможности подтвердить расходы на покупку документами.
- В размере произведенных расходов на покупку, если есть подтверждающие документы - договор и расписка продавца о получении денег.
Пример:
Андрей купил в 2024 году квартиру за 7 млн рублей. Через полгода нашел более подходящий вариант на 1 млн дороже, но денег на покупку у него не было. Он внес продавцу задаток и попросил подождать 2 месяца, пока он продаст свою недвижимость.
Квартира Андрея была продана за 7,5 млн рублей, так как цены на недвижимость к тому моменту выросли.
Какой доход получил Андрей:
7 500 000 - 7 000 000 = 500 000 рублей - база, облагаемая налогом.
Он может подтвердить расходы на покупку, поэтому ему выгоднее воспользоваться таким вычетом и заплатить НДФЛ по ставке 13% от 500 000 - 65 000 рублей. Сразу оба вычета по налогам применить нельзя, нужно выбрать что-то одно.
Какие доходы не облагаются НДФЛ
Перечень таких доходов есть в ст. 217 НК РФ. Так, НДФЛ не удерживается с большинства государственных пособий, выплат в счет возмещения вреда жизни и здоровью, компенсаций на оплату коммунальных услуг, страховых пенсий и фиксированных выплат к ним, накопительных пенсий.
Также в России не облагаются налогом доходы в виде алиментов, грантов для поддержки науки и спорта, премий от Президента РФ и т.д.
При продаже недвижимости физлицу не нужно платить НДФЛ, если она была в собственности более пяти лет (более трех лет, если получена в результате наследования или дарения, приватизации или по договору ренты, а также если в собственности нет иной жилплощади).